Алгоритм исчисления и уплаты НДФЛ с материальной выгоды претерпел некоторые изменения в связи с вступлением в силу законодательных новшеств с 1 января 2016 года.
Согласно нормам действующего законодательства, заимодавец становится налоговым агентом по материальной выгоде в следующих случаях:
● беспроцентный заем в рублях или иностранной валюте;
● рублевый заем, сумма процентов по которому меньше суммы процентов, рассчитанных исходя из 2/3 ставки рефинансирования;
● заем в иностранной валюте, сумма процентов по которому меньше суммы, рассчитанной исходя из ставки 9 %.
Если выполняется хотя бы одно условие, считается, что физическое лицо получило от организации доход, облагаемый НДФЛ в виде материальной выгоды от экономии на процентах. Соответственно, выгода для процентного займа это разница между суммой процентов, рассчитанной исходя из 2/3 ставки рефинансирования и суммой договорных процентов; выгода для беспроцентного займа сумма процентов по 2/3 ставки рефинансирования.
Организация как налоговый агент, должна рассчитать эту материальную выгоду, исчислить с нее НДФЛ, и потом выполнить одно из следующих условий:
● в соответствии с пп. 1, 3, 4, 6 ст. 226 НК РФ, удерживать этот налог из любых выплачиваемых этому физическому лицу денежных доходов, перечислять его в бюджет и по окончании года сдать в инспекцию справку 2 НДФЛ;
● в соответствии п. 5 ст. 226 НК РФ, по окончании года не позднее 1 марта сообщить инспекции о невозможности удержать налог, если других денежных доходов вы физическому лицу не выплачиваете или для удержания НДФЛ их не хватает.
Обратите внимание! В соответствии с письмом Минтруда России от 17.02.2014 № 17-4/В-54 материальная выгода от экономии на процентах страховыми взносами не облагается.
В соответствии со ст. 212 НК РФ. материальная выгода не облагается НДФЛ, если одновременно выполняются два условия:
● в договоре займа конкретно указано, что он предоставлен для покупки или строительства конкретного жилья (квартиры, дома, комнаты и т.д.);