Общество с ограниченной ответственностью (Россия) планирует заключить трудовой договор о дистанционной работе с гражданином Республики Беларусь, проживающим в Республике Беларусь (без открытия обособленного подразделения/ представительства на территории Республики Беларусь).
Место работы работника — г. Минск Республики Беларусь. Работник будет направляться Обществом в краткосрочные командировки (4–5 дней в месяц) в г. Москву.
Каков порядок обложения НДФЛ и страховыми взносами при дистанционной работе по трудовому договору?
Каков НДФЛ при дистанционной работе, если:
• дистанционная работа — часть времени проходит за пределами РФ;
• дистанционная работа — часть времени проходит в РФ?
Каковы страховые взносы и взносы на травматизм при дистанционной работе?
Облагаются ли налогами отпускные выплаты, командировки дистанционных работников, расходы на Интернет?
Согласно пункту 1 ст. 207 НК РФ плательщиками НДФЛ признаются:
• физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ;
• физические лица, получающие доходы от источников в РФ, не являющиеся налоговыми резидентами РФ.
Соответственно, для целей исчисления НДФЛ с доходов дистанционных работников имеет значение налоговый статус физического лица, а также место выполнения работы. По общему правилу, установленному пунктом 2 ст. 207 НК РФ, налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Те, кто находится на территории РФ менее 183 календарных дней в течение указанного периода, не являются налоговыми резидентами РФ.
Объектом обложения НДФЛ признается доход, полученный:
1) от источников в РФ и (или) источников за ее пределами — для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами РФ;