Общество (импортер, оптовая торговля) в рамках проведения маркетингового мероприятия, связанного с продвижением импортного товара конкретных брэндов, организовало поездку сотрудников – представителей организаций-покупателей (и действующих, и потенциальных) на фабрику в Германию, где производятся товары, для ознакомления с производством, получения навыков в демонстрации товара, а также ознакомления с новинками для следующего сезона. Оплата проживания и билетов за лиц, которые были отправлены в Германию в рамках проведения маркетингового мероприятия, связанного с продвижением импортного товара конкретных брэндов, была осуществлена в безналичном порядке непосредственно обществом. Какие-либо договоры с организациями-покупателями не заключались. Каков порядок налогового учета расходов на проживание представителей контрагентов, авиабилетов?
По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции:
Стоимость проезда к месту проведения мероприятий и проживания в этом месте является доходом физического лица, полученным в натуральной форме, в отношении которого ваша организация должна исполнить обязанности налогового агента.
Принять к расходам затраты на проезд и проживание сотрудников контрагентов и потенциальных контрагентов не представляется возможным.
Обоснование позиции:
Для целей исчисления налога на прибыль важно, чтобы расходы, которые осуществляет налогоплательщик, были экономически обоснованы, документально подтверждены и направлены на получение дохода (ст. 252 НК РФ).
Прямых норм, позволяющих или запрещающих налогоплательщикам учитывать при формировании налогооблагаемой прибыли затраты на оплату проезда и проживания третьих лиц (сотрудников организации-покупателя), положения главы 25 НК РФ не содержат.
Если бы посещение фабрики в Германии осуществлялось сотрудниками вашего общества с целью ознакомления с процессом производства, с новинками для следующего сезона, получения навыков в демонстрации товара, то поездка должна была быть оформлена как командировка. При этом расходы общества на проезд и проживание работников учитывались бы в целях исчисления налога на прибыль на основании пп. 12 п. 1 ст. 264 НК РФ.