Организация приобрела в апреле 2018 года транспортное средство. Приобретение организацией (далее – Организация или лизингополучатель) транспортного средства (ТС) оформлено двумя договорами – договором лизинга с лизингодателем и трехсторонним (лизингодатель, поставщик, лизингополучатель), договором купли-продажи ТС. Согласно договорам, право собственности на ТС переходит к Организации после уплаты последнего выкупного платежа.
По договору купли-продажи стоимость транспортного средства – 2 473 000 рублей, в том числе НДС 18 % (без НДС – 2 095 762 руб.). Акт от лизингодателя по форме ОС-1 – на сумму без НДС – 2 095 762 рублей. Указанная в договоре куплипродажи стоимость 2 473 тыс. рублей является ценой, по которой лизингодатель приобрел данное ТС.
По условиям договора лизинга организация в начале его действия уплачивает лизингодателю аванс в сумме 494 600 рублей (с НДС) и первый единовременный платеж в сумме 12 365 рублей. Затем уплачиваются ежемесячные лизинговые платежи в размере 78 084,78 рублей. После перечисления последнего, 36-го, ежемесячного платежа лизингополучатель уплачивает выкупную стоимость в сумме 24 730 рублей (с НДС). Предусмотренная в договоре лизинга выкупная стоимость 24 730 рублей (с НДС) не является суммой, оплачиваемой по отдельному договору купли-продажи транспортного средства.
После уплаты выкупной стоимости право собственности на ТС переходит к Организации. Балансодержатель – лизингополучатель. Срок полезного использования – пять лет.
По какой стоимости принимать к налоговому учету для начисления амортизации?
В какой сумме принимать в расходы по ежемесячным начислениям по договору лизинга?
1. Первоначальная стоимость полученного в лизинг транспортного средства в налоговом учете определяется Организацией исходя из суммы расходов лизингодателя на его приобретение (без НДС). В рассматриваемом случае эта стоимость составляет 2 095 762 рублей (без НДС).