Стоит обратить внимание на то, что налоговый нерезидент — это не просто иностранный гражданин, а лицо, которое не проживает на территории РФ более 183 дней в году. Т.е. налоговым нерезидентом может являться и гражданин РФ, который постоянно проживает за пределами России. Также стоит обратить внимание на то, что в данной статье мы говорим именно про жилую недвижимость, а не коммерческую (офисы, апартаменты, земельные участки, гаражи и пр.), к которой применяются иные налоговые требования.
Рассмотрим, какие налоги придется платить владельцу жилой недвижимости в РФ.
1. Оплата налога на недвижимость (является местным налогом, потому размер налога определяется на основании кадастровой стоимости недвижимого имущества и ставки, применимой в конкретном муниципальном образовании, где оно расположено, но не может превышать 2%). Оплачивается ежегодно по месту нахождения недвижимости. Правило общее для всех — размер налоговой ставки зависит только от объекта недвижимости и региона его нахождения.
2. В случае продажи квартиры — оплата налога с дохода, полученного от продажи недвижимости. Ставка налога на прибыль для нерезидента равна 30% (п. 3, ст. 224 НК РФ). При этом данная сумма налога взымается со всей выручки от продажи квартиры (без вычета расходов на ее приобретение), поскольку налоговый вычет, предусмотренный п. 3 ст. 220 НК РФ, не применяется к нерезидентам (п. 4 ст. 210 НК РФ).
3. Отдельно стоит обратить внимание, что НДС с продажи жилой недвижимости не уплачивается (подп. 22 п. 3 ст. 149 НК РФ).
4. В случае сдачи квартиры в аренду, придется также платить налог с дохода в виде арендных платежей по ставке 30% (п. 3 ст. 224 НК РФ).
Самый высокий налог возникает в случае продажи недвижимости. И вот здесь стоит отдельно сказать о применяемых льготах, которые ранее к нерезидентам не применялись. Федеральным законом от 27.11.2018 № 424-ФЗ были внесены изменения в Налоговый кодекс РФ, в частности, в ст. 217.1 НК РФ. В соответствии с ней следующая льгота — полное освобождение от налога на доходы физических лиц от продажи жилой недвижимости — применяется ко всем владельцам жилой недвижимости, вне зависимости от налогового статуса, если они выполняют требование по минимальному сроку владения, а именно — в течение пяти лет (более короткий срок в размере трех лет предусмотрен для тех, кто получил имущество в дар от родственников, в наследство, в рамках договора ренты с пожизненным содержанием или получение в собственность в рамках приватизации).