Одним из важных инструментов ведения бизнеса является финансовое планирование и бюджетирование, которые должны обеспечить рациональное использование финансовых ресурсов организации, эффективное управление денежными потоками. Современное налоговое законодательство предоставляет хозяйствующим субъектам достаточно большое количество возможностей минимизировать величину налогового бремени.
Изучение этих инструментов, научно обоснованный выбор наилучших среди них, анализ результатов их использования являются важными задачами специалиста в области налогового менеджмента. Вследствие этого поиск схем оптимизации налоговых платежей на основе использования законных способов и методов представляет собой одно из наиболее развивающихся направлений планирования в организации.
Налоговое бюджетирование является важной составной частью процесса планирования. Разработка налогового бюджета позволяет оценить результат предпринятых мер по налоговой оптимизации и определить вектор налоговой политики на будущий период. Кроме того, на основе налогового бюджета создается налоговый календарь, способствующий эффективному управлению денежными потоками.
По нашему мнению, бюджетирование налогов – это процесс расчета плановых сумм налоговых обязательств (который осуществляется на основании имеющихся прогнозных данных о доходах и расходах организации, а также планируемых мер по оптимизации налоговой нагрузки), контроля за соблюдением бюджета, а также анализа отклонений фактически погашенных обязательств по налогам и сборам от планируемых показателей.
Основной целью составления налогового бюджета является определение общего результата управления налоговыми потоками и обеспечение информацией о будущем оттоке денежных средств в результате погашения обязательств по налогам и сборам.
Задачами налогового бюджетирования являются обеспечение своевременной уплаты налогов и сборов, взносов во внебюджетные фонды; своевременное определение способов обеспечения исполнения обязательств перед бюджетом; прогноз будущего оттока денежных средств в результате погашения налоговых обязательств; контроль за выполнением плановых налоговых обязательств; поиск причин отклонений от показателей бюджета и анализ способов их устранения.