Оценивая любую налоговую систему, следует исходить из того, что она представляет собой сложный, эволюционный социальный феномен, тесно связанный с состоянием экономики. Задачи налоговой системы меняются с учетом политических, экономических и социальных требований, предъявляемых к ней. Налоги из простого инструмента мобилизации доходов бюджета государства давно превратились в основной регулятор всего воспроизводственного процесса, влияя на все пропорции, темпы и условия функционирования экономики.
Классифицируя направления налоговой политики государства, можно выделить три ее типа:
- политика максимальных налогов, характеризующаяся принципом «взять всё, что можно»;
- политика разумных налогов, которая способствует развитию предпринимательства, обеспечивая ему благоприятный налоговый климат;
- налоговая политика, предусматривающая достаточно высокий уровень налогообложения, но при значительной социальной защите.
В страхах с развитой экономикой преобладают последние два. Для России характерен первый тип налоговой политики, при котором государству уготована «налоговая ловушка», когда повышение налогов не сопровождается ростом государственных доходов.
Вообще, выбор стратегии развития государственной налоговой системы по законам формальной логики обязательно должен опираться на «золотые правила» налогообложения. Для методологического обоснования рациональности той или иной налоговой концепции и проверки ее на соответствие реальной экономической практике используются классические принципы налогообложения: справедливость, равномерность (равнонапряженность), ясность (прозрачность) и экономность (эффективность) налогового администрирования. Они являются своеобразным маяком (ориентиром), к которому должна стремиться любая цивилизованная налоговая система.
Наряду с этим законодательная практика в области управления налогами, соответствующие ей шаги и действия налогового администрирования должны еще подчиняться логике здравого экономического смысла. Принципиальные подходы к существу организации налогового производства есть уже принципы построения государственной налоговой системы, развивающие нормы Конституции государства применительно к конкретному периоду его развития.