За движимые основные средства с 1 января 2018 года надо платить налог на имущество, если регион не установил льготу. В 2018 году ставку по налогу в отношении движимого имущества регионы не могут установить выше 1,1%. С 2019 года ограничения по налоговой ставке будут общие. Уплачивать налог придется с остаточной стоимости основных средств 3–10-й амортизационных групп, учтенных с 1 января 2013 года. По объектам 1–2-й амортизационных групп налог на имущество не уплачивался в прошлые годы и не подлежит перечислению в 2018 году — эти объекты по-прежнему не являются объектом обложения налогом на имущество.
В 2018 году, как и в 2017 году, надо платить налог на имущество с остаточной стоимости:
- недвижимого имущества, числящегося на счете 101 00 «Основные средства», включая некоторые арендованные объекты (согласно федеральному стандарту бухгалтерского учета «Аренда» в 2018 году арендованные объекты учитываются на счете 101 00 «Основные средства»);
- движимого имущества 3–10-й амортизационных групп, учтенного до 1 января 2013 года (если амортизация полностью не начислена, придется платить налог на прибыль).
Чтобы в дальнейшем не спорить с налоговыми органами, обратите внимание на ряд новых правил по формированию и изменению балансовой стоимости основных средств, определению срока их использования и начислению амортизации.
Согласно п. 39 федерального стандарта бухгалтерского учета (далее — ФСБУ) «Основные средства» с 1 января 2018 года меняются правила начисления амортизации. В частности, по общему правилу на объекты стоимостью от 10 тыс. до 100 тыс. руб. включительно амортизация начисляется в размере 100% первоначальной стоимости при выдаче в эксплуатацию. Новые правила начисления амортизации относятся только к тем объектам, которые будут приниматься к учету в составе основных средств с 1 января 2018 года. По объектам, отраженным на счете 101 00 до 1 января 2018 года, перерасчет амортизации проводить не надо.
В частности, не надо начислять амортизацию до 100% по объектам основных средств стоимостью от 40 тыс. до 100 тыс. руб., принятым на учет до 1 января 2018 года. Если регион не предусмотрит льгот, налог на имущество придется платить до полной амортизации таких объектов.