Организация (общая система налогообложения, метод начисления в бухгалтерском и налоговом учете) является лизингополучателем электропогрузчика по договору лизинга. Расходы лизингодателя на приобретение предмета лизинга — 800 000,00 руб., в т. ч. НДС 122 033,90 руб.
Согласно договору лизинга и графику лизинговых платежей:
1) предмет лизинга в течение срока действия договора учитывается на балансе лизингополучателя и выкупается им по истечении срока договора;
2) лизинговые платежи начисляются ежемесячно неравномерно и составляют в общей сложности 1 054 421,28 руб., в т. ч. НДС 160 843,92 руб. Пропорционально суммам лизинговых платежей определяются суммы ранее уплаченного аванса, зачитываемые в течение действия договора лизинга (24 месяца). В итоге лизинговый платеж к уплате из месяца в месяц составляет одну и ту же сумму — 33 934,22 руб. (с НДС). В октябре и ноябре 2015 года лизинговые платежи без зачета аванса составили соответственно 53 894,30 и 53 028,21 руб. (в т. ч. НДС);
3) Право собственности на предмет договора лизинга переходит к лизингополучателю по истечении срока договора лизинга. На момент окончания его действия выкупная стоимость предмета лизинга определена в размере 4000,00 руб., в т. ч. НДС 610,17 руб. (не включается в сумму лизинговых платежей).
21.09.2015 организацией в соответствии с условиями договора был уплачен лизингодателю аванс в размере 240 000,00 руб., в т. ч. НДС 36 610,17 руб. Этой датой лизингодателем был выставлен счет-фактура с аванса. НДС к вычету с уплаченного аванса лизингополучатель не принимал.
09.10.2015 предмет лизинга был передан лизингополучателю и поставлен им на учет.
Срок полезного использования электропогрузчика определен договором лизинга в 37 месяцев (3-я амортизационная группа). Амортизация начисляется линейным методом как в бухгалтерском, так и в налоговом учете с ноября 2015 года.