Организация оказывает услуги по перевозке грузов железнодорожным транспортом из Республики Беларусь в Республику Казахстан и Республику Таджикистан. Заказчики перевозки — российские организации и организации, являющиеся резидентами стран — членов ЕАЭС.
Какая ставка НДС применяется в указанных случаях?
Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
Услуги по перевозке грузов железнодорожным транспортом по маршруту Белоруссия — Казахстан и Белоруссия — Таджикистан, оказываемые по договору с российской организацией, не являются объектом обложения НДС.
Если услуги перевозки оказываются российской организацией — исполнителем организации — заказчику из государства — члена ЕАЭС, местом реализации услуг признается территория РФ. При этом такие услуги облагаются НДС по ставке 20%.
Обоснование вывода:
Заказчиком услуг является российская организация
В отношении услуг, оказываемых по договору, связанному с перевозкой грузов, заключенному между хозяйствующими субъектами РФ, следует руководствоваться нормами главы 21 НК РФ.
Согласно подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ объектом обложения НДС признается, в частности, реализация услуг на территории РФ. Место реализации работ (услуг) определяется в соответствии со ст. 148 НК РФ. Так, в соответствии с подп. 4.1 п. 1 ст. 148 НК РФ местом реализации услуг по перевозке и (или) транспортировке, а также услуг (работ), непосредственно связанных с перевозкой и (или) транспортировкой, является территория РФ при условии, что данные услуги оказываются:
— российскими организациями или индивидуальными предпринимателями в случае, если пункт отправления и (или) пункт назначения находятся на территории РФ;
— иностранными лицами, не состоящими на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщиков, в случае, если пункты отправления и назначения находятся на территории РФ (за исключением услуг по перевозке пассажиров и багажа, оказываемых иностранными лицами не через постоянное представительство этого иностранного лица).