Налоговый контроль является одним из важных элементов управления налогообложением и обусловливает эффективность функционирования всей налоговой системы путем обеспечения обратной связи налогоплательщиков с органами управления, на которые возлагаются функции по контролю и надзору в области налогов и сборов. То есть налоговый контроль — это завершающая стадия управления налогообложением, один из элементов механизма планирования налоговых доходов бюджета.
Однако различные толкования понятия налогового контроля как научными деятелями, так и декларируемыми в законах и нормативных правовых актах не отождествляют его исключительно с проверочными действиями, и, как показывает практика, это понятие намного шире [1–3].
В Лимской декларации руководящих принципов контроля, принятой на IX Конгрессе Международной организации высших контрольных органов (INTOSAI), отмечено, что «контроль не является самоцелью, а представляет собой неотъемлемую часть системы регулирования, ориентированную на вскрытие отклонений от принятых стандартов и нарушений принципов законности, эффективности и экономии расходования материальных ресурсов на возможно более ранней стадии, с тем чтобы иметь возможность принять корректирующие меры, в отдельных случаях привлечь виновных к ответственности, получить компенсацию за причиненный ущерб или осуществить мероприятия по предотвращению или сокращению таких нарушений в будущем»1.
Налоговый контроль можно определить как «составную часть формируемого государством организационно-правового механизма управления, представляющую собой особый вид деятельности уполномоченных государственных органов, в результате которой обеспечивается исполнение установленных законодательством о налогах и сборах обязанностей налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов, банков, осуществляющих перечисление налогов (сборов) в бюджетную систему, исследование и выявление оснований для осуществления принудительных налоговых изъятий, установление оснований для применения мер ответственности за совершение налоговых правонарушений, а также наблюдение за эффективностью функционирования налоговой системы, выявление резервов увеличения налоговых поступлений в бюджет и улучшения налоговой дисциплины».