Анализ валютных операций банка преследует решение определенных задач, среди них:
– определение специфики проводимых банком валютных операций;
– изучение типов обменных курсов и оценка порядка их регулирования в банке (в частности, прогнозирование изменений величины курсов валют);
– оценка изменений валютных курсов и их влияние на проводимые в банке валютные операции, оценка уровня валютного риска банка;
– выявление факторов, влияющих на тенденции развития валютных операций банка.
Покажем анализ валютных операций на условном примере. Для удобства анализа назовем кредитное учреждение – КБ «Эконом-банк». Рассмотрим виды основных валютных операций КБ «Эконом-банк», представленные в табл. 1.
Определим объем валютных активов за анализируемый период, а также его долю в валюте баланса банка и дадим оценку динамики доли валютных активов за анализируемый период. Общая величина активов, выраженных в иностранной валюте, определяется на основе данных оборотной ведомости по счетам бухгалтерского учета как итог по активу столбца – на начало периода «Входящие остатки в иностранной валюте и драгоценных металлах на отчетную дату» и, соответственно, на конец периода – «Исходящие остатки в иностранной валюте и драгоценных металлах». Данные об изменении объема валютных активов банка представлены в табл. 2.
По данным табл. 2 видно увеличение по статье валютных активов в 2017 году на 25,33 % по сравнению с показателем 2015 года и на 17,48 % по сравнению с показателем 2016 года. Увеличение активов, выраженных в иностранной валюте, можно оценивать положительно, так как это свидетельствует о росте:
– величины ликвидных активов (иностранной валюты в кассе, на корсчетах и пр.);
– диверсификации активов банка за счет расширения операций с иностранной валютой;
– объемов предоставленных кредитов в иностранной валюте;
– вложений в ценные бумаги иностранных эмитентов и т.д.1
Рост валютных активов в банке в 2016 году был вызван ростом объемов валютных операций. Происходящая переоценка валютных счетов за счет изменения курса рубля к доллару США и евро привела к уменьшению объемов денежных средств. Так, доллар США к рублю на 31.12.2015 составлял 72,88 рубля, на 31.12. 2016 – 60,65 рубля, на 31.12.2017 – 57,60 рубля.