Для формирования действенного и эффективного механизма внутреннего контроля необходимо рассмотреть сущность, обозначить методологическую базу и провести анализ методических подходов к формированию компонентов систем внутреннего контроля. В основе современных систем внутреннего контроля лежат западные модели внутреннего контроля, на формирование которых в разное время оказали влияние такие документы (стандарты), как COBIT (1996), SAC (1991, 1994), COSO (1992, 1998, 2004), SAS (1988), SAS78 (1995) [14]. Важное влияние на формирование методологии внутреннего контроля оказало опубликование отчета «Внутренний контроль: интегрированный подход» (1992), созданного Комитетом спонсорских организаций (комиссии Тредвэя) (COSO), где были определены и раскрыты компоненты концептуального подхода к системе внутреннего контроля, а также детализированы методические подходы для дальнейшей оценки эффективности функционирования систем и определены направления их совершенствования [15]. Однако при формировании систем внутреннего контроля на локальном уровне компоненты модели COSO требуют определенной корреляции со спецификой деятельности экономических субъектов.
Цель исследования: изучение проблем применения компонентов модели COSO как базовой концепции формирования систем внутреннего контроля для формирования методических подходов, позволяющих обеспечить практическое внедрение механизмов внутреннего контроля и повысить их эффективность.
Задачи исследования: определение состава компонентов системы внутреннего контроля, раскрытие особенностей функционирование отдельных компонентов системы, анализ требований законодательных и локальных актов, регламентирующих процессы внутреннего контроля.
Изучены нормативные акты, а также методические разработки по данной тематике. Проанализированы результаты научных исследований, посвященных различным аспектам внутреннего контроля в современных экономических условиях.
Модель COSO, являющаяся базисом всех современных систем внутреннего контроля, включает в себя определение внутреннего контроля, основной акцент делается именно на роли внутреннего контроля для экономического субъекта как источника эффективных и результативных операций, надежной финансовой отчетности и соответствия всем регламентациям. Модель COSO определяет внутренний контроль как «процесс, который осуществляется высшим представительным лицом организации, учреждения, направленный на деятельность всей организации для достижения поставленных целей» [16].