Организация внутреннего контроля, обязательность которого регламентирована законодательством в области бухгалтерского учета, может осуществляться в разных формах. В статье раскрывается практика организации внутреннего контроля в экономических субъектах в разрезе процессов формирования финансовой отчетности и ее ключевых элементов.
Цель исследования: изучение современных практик организации внутреннего контроля и разработки его структуры позволяют выявить взаимосвязи между ними, свидетельствующие о возможности возникновения мошеннических действий в действиях сотрудников организации.
Задачи исследования: практика применения современного инструментария в форме внутреннего контроля для подготовки обоснованной и достоверной финансовой отчетности.
Материалы, методы и условия проведения исследования. Изучены нормативные акты, научные труды российских и зарубежных ученых по вопросам внутреннего контроля, а также российский и международный опыт внедрения системы внутреннего контроля за подготовкой финансовой отчетности в экономических субъектах.
Федеральным законом № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» определены требования об обязательной организации внутреннего контроля во всех экономических субъектах, что увеличило рост числа научных исследований в данной области.
Результаты обзора различных источников информации [4–8], исследований автора [2; 3], зарубежных ученых S. Albrecht, K. Howe, M. Romney [9], C. Toraman [10], A. Dzamba, S. Bay [11] позволяют акцентировать внимание на систематизации факторов, свидетельствующих о наличии фактов мошеннических действий в деятельности экономических субъектов. Большой интерес представляют математические модели, позволяющие своевременно идентифицировать и оценивать риски корпоративного мошенничества [1].
Анализ практики крупнейших экономических субъектов в части организации внутреннего контроля [4–7] позволил выявить некоторые особенности методического и организационного характера, которые могут быть внедрены в практику служб внутреннего контроля (аудита), экономической безопасности различных организаций.