Ситуация. Бывший работник подал в суд иск о том, что ему неверно исчислялась и выплачивалась заработная плата, и выиграл процесс. В результате организация должна доплатить ему определенную сумму, а также компенсировать моральный вред и расходы на юриста. Корректировке подверглась заработная плата за период с декабря 2016 года по ноябрь 2017 года.
У главного бухгалтера и руководителя организации возникли вопросы:
- каким образом необходимо отразить доначисление заработной платы в бухгалтерском учете: на дату решения суда;
- при исчислении налога на прибыль в какой период можно включить эти расходы;
- как быть со взносами на социальное страхование: корректировать отчетность 2016 и 2017 годов или учесть доначисление в текущем году;
- надо ли облагать взносами компенсацию морального вреда и компенсацию расходов на юриста?
Кратко на поставленные вопросы можно ответить следующим образом.
В бухгалтерском учете расходы, осуществленные вашей организацией по решению суда, признаются в 2018 году.
Признание данных расходов в 2018 году в целях налогообложения может стать предметом налоговых споров.
При этом к налоговым спорам может привести также и признание расходов по возмещению морального вреда бывшему работнику и его расходов на юриста.
Изменения в представленные ранее расчеты по страховым взносам вносить не требуется.
Сумма возмещения морального вреда и расходов на юриста страховыми взносами не облагается.
В обоснование сделанного вывода можно привести следующие аргументы со ссылками на нормативные документы.
Бухгалтерский учет. Выявленные ошибки и их последствия подлежат обязательному исправлению (п. 4 ПБУ 22/2010 «Исправление ошибок в бухгалтерском учете и отчетности» (далее — ПБУ 22/2010)).
Определение ошибки дано в п. 2 ПБУ 22/2010, который указывает, что ошибкой признается неправильное отражение (неотражение) фактов хозяйственной деятельности в бухгалтерском учете и (или) бухгалтерской отчетности организации.