Работник сам прошел обучение и просит компенсацию расходов. Есть договор об обучении между работником и учебным центром.
Как оформить данную компенсацию? Какие налоги нужно уплатить?
Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
Компенсация работодателем расходов на обучение сотрудникам не облагается НДФЛ и страховыми взносами.
При этом данные расходы не признаются расходами, учитываемыми при налогообложении прибыли.
Обоснование вывода:
В соответствии с п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ.
Доходы, освобождаемые от обложения НДФЛ, перечислены в ст. 217 НК РФ. Так, в частности, не подлежат обложению НДФЛ суммы платы за обучение налогоплательщика по основным и дополнительным образовательным программам в российских организациях, осуществляющих образовательную деятельность, либо иностранных организациях, имеющих право на ведение образовательной деятельности (п. 21 ст. 217 НК РФ).
Понятие организации, осуществляющей образовательную деятельность, расшифровано в п. 20 ст. 2 Закона № 273-ФЗ: образовательные организации, а также организации, осуществляющие обучение. В целях этого Федерального закона к организациям, осуществляющим образовательную деятельность, приравниваются индивидуальные предприниматели, осуществляющие образовательную деятельность, если иное не установлено Законом № 273-ФЗ (письмо Минфина России от 01.10.2019 № 03-04-05/75405).
При этом (пп. 18–19 ст. 2 Закона № 273-ФЗ):
• образовательная организация — некоммерческая организация, осуществляющая на основании лицензии образовательную деятельность в качестве основного вида деятельности в соответствии с целями, ради достижения которых такая организация создана;