В письме говорится о казначейском учете и учете операций, проводимых на следующих счетах, открытых в ТОФК: лицевых счетах бюджетных учреждений; отдельных лицевых счетах бюджетных (автономных) учреждений; лицевых счетах бюджетных (автономных) учреждений для учета операций со средствами обязательного медицинского страхования.
Уточняются отдельные аспекты процесса учета операций на лицевых счетах бюджетных и автономных учреждений, открытых в территориальных органах Федерального казначейства (далее — ТОФК), по возврату средств дебиторской задолженности и их отражения в казначейском учете. В частности, сообщается, что в случае невозможности однозначной идентификации платежа по реквизитам платежного документа следует использовать код аналитической группы подвида доходов бюджетов 180 «Прочие доходы» без права расходования. При этом бюджетные и автономные учреждения должны предоставить в ТОФК Уведомление об уточнении операций клиента (ф. 0531852). В уведомлении содержатся сведения об отражении суммы возврата дебиторской задолженности текущего финансового года на кодах видов расходов бюджетной классификации РФ и суммы возврата дебиторской задолженности прошлых лет на кодах аналитической группы видов источников финансирования дефицита бюджета 510 «Поступление на счета бюджетов». Что касается операций по перечислению бюджетными и автономными учреждениями в доход бюджета сумм возврата дебиторской задолженности прошлых лет, то они отражаются по коду аналитической группы вида источников финансирования дефицита бюджета 610 «Выбытие со счетов бюджетов».
В совместном письме Минфина России и Росказны уточняются сроки представления бюджетной (бухгалтерской) отчетности финансовыми органами субъектов Российской Федерации и органами управления государственными внебюджетными фондами Российской Федерации (ГВБФ). Состав и сроки представления финансовыми органами субъектов РФ бюджетной (бухгалтерской) отчетности приведены в таблице.
Формы бюджетной (бухгалтерской) отчетности и сроки их представления соответствуют требованиям Инструкции о порядке составления и представления годовой, квартальной и месячной отчетности об исполнении бюджетов бюджетной системы Российской Федерации и Инструкции о порядке составления, представления годовой, квартальной бухгалтерской отчетности государственных (муниципальных) бюджетных и автономных учреждений.