В письме напоминается, как определить дату, на какую следует пересчитывать иностранные суточные в российские рубли для целей исчисления НДФЛ.
В соответствии с п. 3 ст. 217 НК РФ при оплате работодателем налогоплательщику расходов на командировки как внутри страны, так и за ее пределы в доход, подлежащий налогообложению, не включаются суточные, выплачиваемые в соответствии с законодательством РФ, но не более 700 руб. за каждый день нахождения в командировке на территории РФ и не более 2500 руб. за каждый день нахождения в заграничной командировке.
Суммы суточных, превышающие эти размеры, подлежат обложению НДФЛ.
Согласно п. 5 ст. 210 НК РФ доходы или расходы налогоплательщика, принимаемые к вычету, выраженные в иностранной валюте, пересчитываются в рубли по официальному курсу Банка России, установленному на дату фактического получения указанных доходов или дату фактического проведения расходов.
В соответствии с подп. 6 п. 1 ст. 223 НК РФ дата фактического получения дохода при направлении сотрудников в служебные командировки определяется как последний день месяца, в котором утвержден авансовый отчет после возвращения работника из командировки.
Таким образом, определение дохода, подлежащего налогообложению с учетом положений п. 3 ст. 217 НК РФ, производится налоговым агентом в последний день месяца, в котором утвержден авансовый отчет работника.
Подпункт 6 п. 1 ст. 223 НК РФ был введен Федеральным законом от 02.05.2015 № 113-ФЗ. А до этого рассматриваемый вопрос решался совсем иначе.
При определении налоговым агентом налоговой базы по выплаченным в иностранной валюте суточным суммы в иностранной валюте пересчитывались в рубли по курсу Банка России, действующему на дату утверждения авансового отчета (письмо Минфина России от 29.12.2014 № 03–04–06/68074).
В письме разъясняется, какие суммы облагаются НДФЛ, а какие — нет, если физическое лицо на основании мирового соглашения при нарушении срока передачи объекта долевого строительства получает от организации неустойку, компенсацию морального вреда и затрат на съем жилья до тех пор, пока не получит свое законное жилье.