Минфин России разъяснил порядок постановки на налоговый учет иностранных организаций, оказывающих услуги российским потребителям в электронной форме, которые с 2017 г. облагаются российским НДС (письмо от 28.12.2016 № 03–02–07/2/78767). Для этого можно воспользоваться электронным сервисом, заполнить заявление о постановке на учет в онлайн режиме, а также прикрепить к нему отсканированную выписку из реестра юридических лиц, подтверждающую юридический статус организации (можно без перевода на русский язык).
С 1 января 2017 г. местом реализации электронных услуг в адрес российских потребителей признается РФ, а значит, с таких услуг необходимо уплачивать российский НДС, при этом предусмотрены два способа уплаты НДС:
1) если услуги оказаны российской компании, она как налоговый агент должна удержать НДС и перечислить его в бюджет;
2) если услуги оказаны российскому физическому лицу, то НДС подлежит уплате непосредственно иностранной компанией. В этом случае она должна зарегистрироваться в России для целей уплаты НДС.
Для регистрации иностранных компаний, оказывающих электронные услуги российским физическим лицам, ФНС России разработала и разместила на своем официальном сайте удобный двуязычный электронный сервис. С помощью сервиса можно заполнить и представить в налоговые органы заявление о постановке на учет в онлайн режиме, а также приложить копии необходимых документов. Таким образом, процедура регистрации максимально упрощена и не должна занять много времени и сил.
ФНС России прокомментировала особенности применения временных правил недостаточной капитализации по «старым» займам (письмо от 10.01.2017 № СД-4-3/95@), отметив, что для применения правил недостаточной капитализации в отношении «старых» обязательств, возникших до 1 октября 2014 г. (при условии неизменности сроков их исполнения), при расчете собственного капитала не учитываются положительные/отрицательные курсовые разницы по ВСЕЙ дебиторской/кредиторской задолженности, начисленные с 1 июля 2014 г. по последнее число периода, на который определяется коэффициент капитализации. В отношении «новых» долговых обязательств размер собственного капитала опред еляется без корректировки на курсовые разницы.