Наиболее распространенными методами осуществления подобных операций принято считать следующие 14 способов, которые условно можно подразделить на пять групп:
I. Использование возможностей учредителя:
1) Выплата части чистой прибыли (дивидендов) участникам/акционерам;
2) Оплата учредителю — ИП за управление компанией;
3) Выдача займа учредителю;
4) Выдача под отчет учредителю — сотруднику;
5) Выплата зарплаты учредителю — сотруднику;
6) Выплата премий учредителю — сотруднику;
II. Оплата расходов учредителя за счет компании:
7) Оплата представительских расходов;
8) Приобретение активов за счет и на счет компании;
III. выплаты сотрудникам компании:
9) Выплата зарплаты сотрудникам;
10) Выплата премий сотрудникам;
11) Выдача средств под отчет штатным сотрудникам;
IV. оплата услуг других компаний и ип:
12) Оплата ИП за оказываемые услуги;
13) Оплата компании за оказываемые услуги;
V. выведение денег через оффшоры:
14) Вывод через оффшоры.
Каждый из перечисленных вариантов имеет свои плюсы и минусы. Рассмотрим каждый из 16 способов.
Вариант № 1. Выплата части чистой прибыли (дивидендов) участникам/акционерам.
Выплата дивидендов является, пожалуй, самым безопасным способом из всех существующих, так как данный способ непосредственно предусмотрен законодательством для распределения полученной компанией прибыли между ее участниками/акционерами. Например, порядок выплаты прибыли учредителям в ООО устанавливается статьей 28 ФЗ «Об ООО», а в АО — статьей 42 ФЗ «Об АО».
Плюсом в отношении выплат дивидендов учредителям — физическим лицам является то, что они облагаются НДФЛ (13 % — с резидентов, 15 % — с нерезидентов), но с них не удерживаются страховые взносы. Дивиденды, выплачиваемые учредителям — организациям, подлежат обложению налогом на прибыль, по которому в некоторых случаях вообще применяется льготная ставка 0 %, когда доля участия учредителя — организации составляет не менее 50 % на протяжении 365 дней (статья 284 НК РФ). В остальном налог на прибыль удерживается в размере 13 % — с дивидендов, полученных российской компанией от участия в качестве учредителя в российских или иностранных организациях, 15 % — с дивидендов, полученных иностранной компанией от участия в российских компаниях. При этом применение УСН не избавит от необходимости удержания и уплаты налога на прибыль с дивидендов, соответственно, не налогового агента, не налогоплательщика. Но, по отношению к иностранным учредителям — физическим лицам в части НДФЛ и компаниям в части налога на прибыль могут применяться иные ставки налогообложения в соответствии с международным договором об избежание двойного налогообложения.