ФТС России сообщает: 27 декабря 2022 г. вступило в силу Постановление Правительства РФ от 26.12.2022 № 2433 «Об утверждении Правил осуществления между резидентами и нерезидентами расчетов наличными денежными средствами», разработанное в соответствии с пунктом 7 Указа Президента РФ от 15.10.2022 № 737 «О некоторых вопросах осуществления (исполнения) отдельных видов сделок (операций)». Правилами определены случаи, в которых юридические лица и индивидуальные предприниматели (далее — резиденты) вправе получать от нерезидентов наличные денежные средства, причитающиеся в соответствии с условиями внешнеэкономических договоров (контрактов), а также порядок их использования. В соответствии с подпунктом «в» пункта 3 Правил резидент вправе ввезти полученные наличные денежные средства в РФ с соблюдением требований права ЕАЭС и законодательства Российской Федерации о таможенном регулировании. При совершении таможенных операций в отношении указанных наличных денежных средств следует исходить из следующего. Таможенным кодексом ЕАЭС установлено, что товар — это любое движимое имущество, в том числе валюта государств ЕАЭС, валютные ценности (пп. 45 п. 1 ст. 2 ТК ЕАЭС). Валютные ценности — иностранная валюта и внешние ценные бумаги (п. 5 ч. 1 ст. 1 Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле»). Таким образом, на наличные денежные средства распространяются общие требования права ЕАЭС в сфере таможенного регулирования.
В соответствии с пунктом 1 статьи 127 ТК ЕАЭС товары, перемещаемые через таможенную границу ЕАЭС, для нахождения и использования на таможенной территории ЕАЭС, подлежат помещению под таможенные процедуры. Лица, указанные в статье 83 ТК ЕАЭС, вправе выбрать таможенную процедуру, предусмотренную ТК ЕАЭС, путем ее заявления при таможенном декларировании товаров (п. 1 ст. 128 ТК ЕАЭС). Пунктом 1 и подпунктом 3 пункта 6 приказа ФТС России от 12.05.2011 № 971 «О компетенции таможенных органов по совершению таможенных операций в отношении драгоценных металлов и драгоценных камней» определены таможенные органы, которые вправе совершать таможенные операции, в том числе связанные с помещением под таможенные процедуры данных товаров: в Москве и Московской области — Специализированный таможенный пост Центральной акцизной таможни; в Смоленской области — Смоленский акцизный таможенный пост Центральной акцизной таможни; в Санкт-Петербурге и Ленинградской области — Северо-Западный акцизный таможенный пост (специализированный) Центральной акцизной таможни и таможенные посты, подчиненные Пулковской таможне; в Свердловской области — таможенный пост Малахит (специализированный) Екатеринбургской таможни. В регионах, не указанных выше, таможенное декларирование наличных денежных средств осуществляется на таможенных постах (центрах электронного декларирования) этих регионов.
Пунктом 7 приказа № 971 установлено, что таможенные органы, расположенные в пунктах пропуска через государственную границу РФ, вправе совершать в отношении указанной категории товаров таможенные операции, связанные с прибытием товаров в РФ и убытием товаров из РФ; применением таможенной процедуры таможенного транзита. После пересечения таможенной границы ЕАЭС, в соответствии с пунктом 1 статьи 87 ТК ЕАЭС, товары должны быть доставлены перевозчиком в место прибытия или иные места, указанные в пункте 3 статьи 10 ТК ЕАЭС. При этом согласно пункту 1 статьи 88 ТК ЕАЭС перевозчик обязан уведомить таможенный орган о прибытии товаров на таможенную территорию ЕАЭС путем представления документов и сведений, предусмотренных статьей 89 ТК ЕАЭС, в зависимости от вида транспорта, которым осуществляется перевозка (транспортировка) товаров, либо путем представления документа, содержащего сведения о номере регистрации предварительной информации, представленной в виде электронного документа. В соответствии с подпунктом 2 пункта 3 статьи 142 ТК ЕАЭС в целях перевозки (транспортировки) товаров от таможенного органа в месте прибытия до внутреннего таможенного органа (в том числе до специализированных таможенных постов) применяется таможенная процедура таможенного транзита. После завершения таможенной процедуры таможенного транзита в соответствии с положениями статьи 152 ТК ЕАЭС товары подлежат помещению на временное хранение или под иную таможенную процедуру путем подачи декларации на товары, форма и порядок заполнения которой утверждены решением Комиссии Таможенного союза от 20.05.2010 № 257 (далее — Порядок заполнения ДТ).
В соответствии с пунктом 4 Порядка заполнения ДТ при таможенном декларировании наличных денежных средств подается отдельная ДТ на каждый вид валюты. В графе 9 «Лицо, ответственное за финансовое урегулирование» ДТ указываются сведения о лице, осуществляющем ввоз наличной валюты на таможенную территорию ЕАЭС (пп. 9 п. 15 Порядка заполнения ДТ). В первом подразделе графы 22 «Валюта и общая сумма по счету» ДТ указывается буквенный код валюты в соответствии с Классификатором валют (приложение № 23 к решению Комиссии Таможенного союза от 20.09.2010 № 378 «О классификаторах, используемых для заполнения таможенных документов», пп. 22 п. 15 Порядка заполнения ДТ). В первом подразделе графы 24 «Характер сделки» ДТ указывается трехзначный цифровой код характера сделки в соответствии с Классификатором характера сделки (приложение № 4 к приказу ФТС России от 21.08.2007 № 1003 «О классификаторах и перечнях нормативно-справочной информации, используемых для таможенных целей», пп. 24 п. 15 Порядка заполнения ДТ). При таможенном декларировании наличных денежных средств в первом подразделе графы 24 «Характер сделки» ДТ указывается трехзначный цифровой код 060 [Перемещение юридическими лицами наличной валюты (в том числе валюты в виде разменных монет/банкнот или выручки от реализации товаров на бортах воздушных судов, на железнодорожном и иных видах транспорта) и/или ценных бумаг]. В графе 42 «Цена товара» ДТ указывается сумма перемещаемой валюты (пп. 40 п. 15 Порядка заполнения ДТ). В графе 44 «Дополнительная информация/Предоставленные документы» ДТ указываются под соответствующим кодом: номер и дата документа, подтверждающего совершение сделки, либо иные документы, подтверждающие право владения, пользования и (или) распоряжения товарами не в рамках сделки в соответствии с Классификатором видов документов и сведений (приложение № 8 к Классификатору № 378, пп. 42 п. 15 Порядка заполнения ДТ). В случае перемещения лицом наличных денежных средств, полученных им от внешнеэкономической деятельности, под кодом 03011 указывается договор (контракт), заключенный при совершении сделки с товарами и согласно которому наличные денежные средства получены в качестве оплаты за товары или осуществлен возврат авансового платежа за не ввезенные в РФ (не полученные на территории РФ) товары, а под кодом 03012 — документы, вносящие изменения и (или) дополнения к документу, сведения о котором указаны под кодом 03011 [дополнение к договору (контракту)]. В случае если на соответствующий внешнеэкономический договор (контракт) распространяется требование о постановке на учет в уполномоченном банке, в графе 44 «Дополнительная информация / Представленные документы» ДТ под кодом 03031 подлежат заявлению сведения об уникальном номере договора (контракта), поставленного на учет уполномоченным банком (п. 5.1 Инструкции Банка России от 16.08.2017 № 181-И «О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций, о единых формах учета и отчетности по валютным операциям, порядке и сроках их представления»). Также в указанной графе могут заявляться: сведения о коммерческих документах, имеющихся у декларанта, в том числе актах приема-передачи наличной валюты, транспортных документах и др.
После ввоза в Российскую Федерацию наличные денежные средства, полученные от нерезидента, подлежат зачислению на банковский счет резидента в уполномоченном банке в соответствующей валюте либо в валюте РФ, полученной от продажи иностранной валюты уполномоченному банку по курсу Центрального банка РФ на день продажи, или внесению в кассу резидента в установленном порядке, не позднее 30-го рабочего дня со дня их ввоза на территорию Российской Федерации либо не позднее 30-го рабочего дня со дня их получения от нерезидента на территории Российской Федерации (пп. «в» п. 3 постановления № 2433). В соответствии с частью 3 статьи 23 Федерального закона № 173-ФЗ порядок представления резидентами и нерезидентами подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций для представления агентам валютного контроля (уполномоченным банкам) устанавливается Центральным банком РФ. При зачислении на свой банковский счет в уполномоченном банке наличных денежных средств резиденты в случаях, установленных Инструкцией № 181-И, представляют в уполномоченный банк подтверждающие документы и информацию, в том числе информацию о ДТ, поданных в отношении наличных денежных средств, полученных от нерезидента и ввезенных в РФ. В целях идентификации полученных денежных средств резиденты, являющиеся стороной внешнеэкономических договоров (контрактов), должны в срок не позднее 45 рабочих дней после дня осуществления расчетов с нерезидентом в наличной иностранной валюте и (или) валюте РФ представить в уполномоченный банк подтверждающие документы по внешнеэкономическим договорам (контрактам) вне зависимости от их постановки на учет в уполномоченном банке, в том числе в рамках договоров (контрактов), заключенных с резидентами государств — членов Евразийского экономического союза (п. 4 постановления № 2433).