При осуществлении инвестиционной деятельности в форме капитальных вложений могут использоваться как собственные, так и привлеченные средства. Действующим законодательством определен круг лиц, осуществляющих инвестирование, с учетом установленного порядка использования соответствующих средств. При этом инвесторы вправе привлекать в свою инвестиционную деятельность субинвесторов, используя механизм субинвестирования. В общем порядке капитальные вложения являются инвестициями в основной капитал (основные средства), в том числе в виде осуществленных затрат на новое строительство, реконструкцию и техническое перевооружение действующего оборудования, инструментов, машин, проектно-изыскательских работ и иных видов расходов. Вместе с тем порядок учета капитальных вложений в целях налогового и бухгалтерского учета имеет особенности. Для налогоплательщиков в целях налогообложения прибыли с 2018 года введена возможность применения инвестиционного налогового вычета. При этом практика его применения хозяйствующими субъектами невелика, поскольку для его использования необходимы принятие законодательных актов по налогу на прибыль организаций в части установления предельных значений и другие условия. Следует отметить, что в условиях продолжающейся рецессии отечественной экономики, по мнению О. К. Чепыжовой [15], осуществление косвенных макроэкономических мероприятий по отраслевой поддержке бизнеса посредством введения инвестиционного налогового вычета позволит хозяйствующим субъектам увеличить величину чистых инвестиций и расширить объемы производства в отраслевой специфике с учетом формирования положительной динамики финансовых показателей. Между тем использование льгот по налогообложению усиливает разрыв в налоговом и бухгалтерском учете, поскольку МСФО-отчетность основана на экономическом, а не на юридическом понимании сделки. В научных исследованиях М. А. Вахрушина [2] отмечает спорные вопросы по порядку формирования текущих и отложенных налогов, а также вопросы их признания и оценки в МСФО-отчетности. Различия между налоговым законодательством и международными стандартами финансовой отчетности, составляющие отложенный налог на прибыль, были отмечены Ю. В. Лесновой [9]. Практические аспекты формирования налогового баланса и налогового эффекта исследованы Л. П. Андреевой [1]. Таким образом, можно утверждать, что круг вопросов по применению инвестиционных налоговых вычетов и раскрытию информации в финансовой отчетности достаточно обширен. Строительные организации в МСФО-отчетности, как правило, отмечают, что правовая и налоговая системы в РФ продолжают развиваться и сопряжены с риском неоднозначности толкования их требований. Следовательно, порядок применения инвестиционного налогового вычета по налогу на прибыль и раскрытие в финансовой отчетности ожидаемых налоговых эффектов могут быть неоднозначны.