Инвестиционный налоговый вычет по налогу на прибыль — это новшество в законодательстве, которое вступило в силу с 01.01.2018 и будет действовать по 31.12.2027 включительно в соответствии с Федеральным законом от 27.11.2017 № 335-ФЗ.
Вычет представляет собой стоимость приобретения объектов основных средств (ОС), а также затрат на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение ОС. Этот вычет уменьшает не налоговую базу по налогу на прибыль, а сам исчисленный налог, который перечисляется в федеральный бюджет и бюджеты субъектов РФ.
Для применения инвестиционного вычета по налогу на прибыль необходимо выполнение следующих условий:
- на территории субъекта РФ, где расположена организация или ее обособленное подразделение, принят закон, устанавливающий инвестиционный налоговый вычет (п. 6 ст. 286.1 НК РФ);
- в учетной политике организации в целях налогообложения закреплено решение об использовании права на применение инвестиционного налогового вычета (п. 8 ст. 286.1 НК РФ);
- с 01.01.2018 плательщик налога на прибыль ввел в эксплуатацию объекты ОС или для уже введенных в эксплуатацию объектов изменил их стоимость в результате достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения, и такие объекты относятся к III–VII амортизационным группам, то есть срок их полезного использования свыше трех и до 20 лет включительно;
- объекты ОС, в отношении которых организация намеревается применить инвестиционный вычет, должны быть учтены на балансе самой организации или ее обособленного подразделения, расположенных в субъекте РФ, где закон об инвестиционном вычете принят (п. 4, 5 ст. 286.1 НК РФ).
Если организация решила использовать инвестиционный вычет по объектам ОС, списать на расходы амортизацию по ним будет нельзя.