Выполнение государством возложенных на него функций требует финансового обеспечения в виде налоговых поступлений. В процессе предпринимательской деятельности каждый хозяйствующий субъект должен иметь финансовые возможности как для реализации целей бизнеса, так и для исполнения обязательств по уплате налогов перед бюджетом. Налоговое планирование направлено на расчет налоговых платежей, их своевременную и полную уплату.
Цель исследования: определение общих, отличительных черт и взаимосвязи государственного и корпоративного налогового планирования.
Задачи исследования: обоснование теоретических и нормативных положений налогового планирование; рассмотрение влияние уровня налоговой нагрузки на необходимость налогового планирования.
Изучены нормы законодательства Российской Федерации о налогах, научные труды отечественных экономистов по налогообложению. Исследование проводилось на основе анализа и синтеза имеющейся информации.
Налоговое планирование проводится для того, чтобы заранее рассчитать на определенный временной интервал экономически обоснованную общую величину налоговых поступлений в бюджеты всех уровней бюджетной системы страны и, одновременно, величину налоговых платежей конкретным налогоплательщиком [2, 5, 9, 13].
Рассматривая содержание налогового планирования как со стороны государства и муниципальных образований (государственное налоговое планирование), так и со стороны налогоплательщика (корпоративное налоговое планирование), можно отметить его общие черты, отличия и взаимосвязь.
Для того, чтобы разработать прогноз социально-экономического развития РФ, ее субъектов и муниципальных образований, составить проекты бюджетов бюджетной системы РФ на очередной финансовый год и на плановый период, определиться с необходимостью мер государственного регулирования в политической, экономической и социальной сферах, необходимо предварительно осуществить процесс налогового планирования.
В то же время при государственном налоговом планировании основой является оценка динамики важнейших экономических показателей, характеризующих перспективы развития экономики страны: валового внутреннего продукта, инвестиций в основной капитал, реальных располагаемых денежных доходов, экспорта и импорта товаров. При формировании федерального бюджета на 2025–2027 гг. приняты во внимание изменившиеся внешние условия и сохранение санкционных ограничений.