(продолжение, начало в журнале «Бухучет в сельском хозяйстве» № 1 за 2016 г.)
(continued from the journal «Accounting in agriculture» № 1 for 2016).
После признания договоров производных финансовых инструментов финансовыми инструментами срочных сделок (далее ФИСС), определяются доходы и расходы для целей налогообложения прибыли, формируется налоговая база по каждому применяемому ФИСС.
Порядок признания договоров производных финансовых инструментов ФИСС рассмотрен ранее [14].
Доходы и расходы для целей налогообложения прибыли при совершении операций с ФИСС
Для целей налога на прибыль организаций (далее налог на прибыль) доходы и расходы, налоговая база по ФИСС, обращающихся и не обращающихся на организованном рынке определяется по разным правилам.
Доходы и расходы по операциям с ФИСС, обращающимся на организованном рынке
К доходам относятся (п. 1 ст. 302 НК РФ):
– сумма вариационной маржи, причитающаяся к получению в течение отчетного (налогового) периода;
– иные суммы, причитающиеся к получению в течение налогового (отчетного) периода, в том числе в порядке расчетов по сделкам, предусматривающим поставку базисного актива.
К расходам относятся (п. 2 ст. 302 НК РФ):
– сумма вариационной маржи, подлежащая уплате налогоплательщиком в течение отчетного (налогового) периода;
– иные суммы, подлежащие уплате в течение налогового (отчетного) периода, а также стоимость базисного актива, передаваемого по сделкам, предусматривающим поставку базисного актива;
– иные расходы, связанные с осуществлением сделок.
Доходы и расходы по операциям с ФИСС, не обращающимся на организованном рынке
К доходам относятся (п. 1 ст. 303 НК РФ):
– суммы денежных средств, причитающиеся к получению в отчетном (налоговом) периоде одним из участников операции с ФИСС при ее исполнении (окончании);