Сфера строительства на современном этапе характеризуется высокой степенью криминализации. При этом наблюдается использование как «традиционных», так и относительно новых способов осуществления противоправной деятельности.
Традиционными способами являются действия, когда под видом и в процессе законных хозяйственных операций совершаются различные подлоги и фальсификации по таким типам хозяйственных операций, как движение строительных материалов; проведение расчетов между подрядчиком и заказчиком; начисление и выплата заработной платы и др.
Новые схемы имеют самостоятельный характер и дополняют традиционные. В частности, речь идет о проведении расчетов с подставными организациями в рамках договора субподряда. Их основное назначение состоит в имитации вымышленной хозяйственной деятельности и проведении обналичивания денежных средств.
Наиболее часто «субподрядные» схемы используются в целях уклонения от уплаты налогов. Связано это с тем, что в результате отражения в учете хозяйственных операций с их использованием необоснованно завышаются расходы и формируется ложный налоговый вычет по налогу на добавленную стоимость.
С другой стороны, при совершении хищений подобные расчеты, как правило, связаны с формированием резерва путем внесения подложных записей в проектно-сметную документацию или с нарушением технологии производства, связанной с производством «скрытых» работ, с заменой дорогостоящих материалов дешевыми и т.д.
Таким образом, выявление и раскрытие преступлений в сфере строительства напрямую зависит от организации работы по анализу учетной и технологической документации, что предполагает использование специальных экономических (в том числе технологических и товароведческих) знаний.
Связано это с тем, что «практика выявления экономических преступлений построена на решении диагностических задач по обнаружению признаков, проявляющихся в форме определенных закономерностей, несоответствий и противоречий, а также по установлению связей между обнаруженными признаками и способом совершения преступления. Грамотное назначение специализированных исследований, а также обеспечение эффективности их производства требует от оперативного работника»: определенных специальных познаний и умения основывать на них свои тактические решения» [1].