ФСБУ «Отчет о движении денежных средств»1 устанавливает методические основы формирования отчета о движении денежных средств и характеризует поступления и выбытия денежных средств и эквивалентов денежных средств по их экономическому содержанию, а также изменение остатков денежных средств.
Отчет о движении денежных средств включает четыре раздела, в которых приводится следующая информация:
1) в разделе 1 «Поступления» — поступление денежных средств по текущим, инвестиционным, финансовым операциям;
2) в разделе 2 «Выбытия» — выбытие денежных средств по текущим, инвестиционным, финансовым операциям;
3) в разделе 3 «Изменение остатков средств» — операции с денежными средствами, которые не относятся к поступлениям и выбытиям, в том числе: возврат дебиторской задолженности и остатков субсидий прошлых лет; компенсация затрат прошлых лет; перечисление и возврат денежных обеспечений; перечисление средств во временное распоряжение и возврат средств, находившихся во временном распоряжении; увеличение и уменьшение расчетов с филиалами и обособленными подразделениями; операции по управлению остатками денежных средств, включая операции по вложению денежных средств в эквиваленты денежных средств и погашению эквивалентов денежных средств; курсовые разницы, возникающие в связи с пересчетом денежных потоков, остатков денежных средств и их эквивалентов в иностранной валюте в рублевый эквивалент;
4) в разделе 4 «Аналитическая информация по выбытиям» — сведения в части выбытий по текущим и инвестиционным операциям, детализированные по аналитическим кодам бюджетной классификации, в структуре, утвержденной финансовым органом соответствующего публично-правового образования, с указанием суммы каждой операции [2; 6].
При составлении бухгалтерской отчетности используются Порядок № 209 н, за исключением положений, действующих с отчетности 2021 года, и Порядок № 132 н.
Отчет по форме 0503723 утвержден приказом Минфина России от 25.03.2011 № 33 н. Он показывает движение денежных средств учреждения с отражением данных о движении денежных средств по всем лицевым счетам, счетам в кредитных организациях, кассе учреждения. Информация в отчете сгруппирована по видам операций: текущим, инвестиционным и финансовым.