Начиная с 1 января 2017 г. кардинально изменился подход к обложению налогом на добавленную стоимость электронных услуг, под которыми подразумеваются разнообразные услуги, приобретаемые в сети Интернет, оказываемые иностранными исполнителями российским заказчикам. Если в предыдущие годы такие услуги облагались по принципу «продавца», то теперь они облагаются по принципу «покупателя».
Если покупатель зарегистрирован на территории Российской Федерации, то электронные услуги оказываются на территории Российской Федерации, а значит, облагаются НДС. Российский покупатель электронных услуг выступает налоговым агентом. Несмотря на то что новый порядок вступил в силу недавно, у налогоплательщиков уже накопилось к законодателю много вопросов.
НДС при приобретении у иностранной организации по лицензионному договору прав на использование программ для ЭВМ через Интернет В соответствии с подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость признаются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации.
Порядок определения места реализации работ (услуг) в целях применения НДС установлен ст. 148 НК РФ.
В соответствии с подп. 4 п. 1 ст. 148 НК РФ, если покупатель осуществляет деятельность на территории Российской Федерации и приобретает услуги, указанные в п. 1 ст. 174.2 НК РФ, местом реализации таких услуг является территория Российской Федерации.
На основании п. 1 ст. 174.2 НК РФ к оказанию услуг в электронной форме относятся, в частности, услуги по предоставлению прав на использование программ для ЭВМ через сеть Интернет, в том числе путем предоставления удаленного доступа к ним.
В соответствии с подп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ от налогообложения НДС освобождаются операции по передаче исключительных прав на изобретения, полезные модели, промышленные образцы, программы для электронных вычислительных машин (ЭВМ), базы данных, топологии интегральных микросхем, секреты производства (ноу-хау), а также прав на использование указанных результатов интеллектуальной деятельности на основании лицензионного договора.