В деятельности строительных организаций, особенно таких, которые также берут подряды на ремонт, на разборку капитальных объектов, образуется много металлолома. Однако для реализации металлолома они прибегают к услугам специализированных организаций — контрагентов.
Организация-контрагент, занимающаяся реализацией металлолома, а эта деятельность освобождена от НДС, применяет общую систему налогообложения.
Для производственных нужд ею было приобретено оборудование в лизинг. Договор лизинга заключен 27.02.2015. Стоимость предмета лизинга — 810 тыс. руб. с НДС. Договором предусмотрено, что оборудование учитывается на балансе лизингополучателя.
По условиям договора лизинга обеспечительный платеж уплачен в течение пяти рабочих дней после подписания договора, до передачи оборудования. По договору данный платеж включается в стоимость услуг, оказываемых лизингодателем лизингополучателю, в течение действия договора лизинга (два года). В случае ненадлежащего исполнения обязательств по договору обеспечительный платеж не возвращается, а компенсирует причиненные убытки.
Согласно графикам, установленным договором, в течение срока действия договора лизингополучатель уплачивает ежемесячно лизинговые платежи, а также лизингодатель засчитывает уплаченный обеспечительный платеж в счет оказанных услуг.
Договором лизинга предусмотрен переход права собственности на оборудование к лизингополучателю после уплаты всех причитающихся лизинговых платежей по данному договору и выкупной стоимости по отдельному договору купли-продажи.
Общая стоимость оборудования по договору 1 005 037,34 руб. (с НДС) указана с учетом обеспечительного платежа (162 000 руб. с НДС), но без выкупной стоимости (1000 руб. с НДС).
В настоящей статье будет рассмотрен порядок бухгалтерского и налогового учета данных операций у организации-лизингополучателя, а также порядок начисления амортизации предмета лизинга.
Организации следует принять объект лизинга к бухгалтерскому учету в составе основных средств по первоначальной стоимости, включающей суммы обеспечительного платежа, всех лизинговых платежей по договору, выкупной стоимости, с учетом НДС.