Статья поступила 2 апреля 2016 г.
The article was received of April 2, 2016.
Сельхозтоваропроизводители – плательщики единого сельскохозяйственного налога зачастую сталкиваются с проблемой поиска партнеров, так как крупные переработчики отказываются с ними работать из-за невозможности принятия к зачету НДС. С этой же проблемой сталкиваются вертикально интегрированные холдинги: там, где фермы и молокозаводы входят в одну группу, но одни из них являются плательщиками ЕСХН и освобождены от НДС, а другие находятся на ОСНО и исчисляют НДС.
Действительно, добросовестные перерабатывающие организации не хотят брать на себя обязанность уплаты НДС, если в стоимости поставляемой им продукции данный налог не заложен. Поэтому многие организации, использующие ЕСХН, начинают добровольно выставлять счета-фактуры с выделенной суммой НДС, и это не является нарушением (письмо Минфина России от 12.07.2005 № 03-04-11/152).
Однако при выставлении покупателям счета-фактуры с выделенной суммой НДС у организации, применяющей ЕСХН, возникают следующие обязанности: ведение книги продаж; подача в налоговые органы декларации по НДС; уплата НДС в бюджет.
В состав доходов организации, применяющей ЕСХН, суммы налога на добавленную стоимость, полученные ею от покупателей при реализации товаров (работ, услуг), не включаются.
Организация, являющаяся налогоплательщиком ЕСХН, выставившая счет-фактуру с выделенной суммой НДС, обязана вести книгу продаж (в п. 3 Правил ведения книги продаж, применяемой при расчетах по НДС, утв. постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137 «О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость», установлено, что регистрации в книге продаж подлежат составленные и (или) выставленные счета-фактуры во всех случаях, когда возникает обязанность по исчислению налога на добавленную стоимость в соответствии с НК РФ).