По всем вопросам звоните:

+7 495 274-22-22

УДК: 336.226.12 ВАК 08.00.12

Добровольное досрочное применение балансового метода учета временных разниц в бухгалтерском учете: особенности промежуточной отчетности

Сотникова Людмила Викторовна д-р экон. наук, профессор Департамента учета, анализа и аудита, ФГОБУ ВО «Финансовый университет при Правительстве РФ», 125933, Москва, Ленинградский просп., д. 49, e-mail: Prof.Sotnikova@mail.ru

Минфин России 18 мая 2018 года на своем официальном сайте разместил проект изменений в ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль», суть которых состоит в том, что в отечественный учет вводятся новые понятия, имеющие отношение к отражению в учете активов, обязательств, доходов и расходов, связанных с ПБУ 18/02, а также в активном внедрении в отечественную учетную практику балансового метода определения суммы налога на прибыль. В 2019 году возможно досрочное добровольное применение балансового метода выявления, признания и изменения величины разниц между величиной бухгалтерского и налогового финансовых результатов.

Литература:

1. Положение по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций» ПБУ 18/02. Утв. приказом Минфина России от 19.11.2002 № 114н (ред. от 20.11.2018).

2. Рекомендации аудиторским организациям, индивидуальным аудиторам, аудиторам по проведению аудита годовой бухгалтерской отчетности организаций за 2012 год. Приложение к письму Минфина России от 09.01.2013 № 07-02-18/01.

3. Рекомендации НРБУ «БМЦ» Р-2/2008-КпР «Временные разницы по налогу на прибыль» и Р-5/2008-КпР «Расход по налогу на прибыль».

4. Бухгалтерский учет на предприятиях малого бизнеса: учеб. пособие / Н.А. Проданова, В.В. Лизяева, Е.И. Зацаринная, Е.А. Кротова; под ред. Н.А. Продановой. — Москва: Юрайт, 2018. — 275 с. — URL: https://elibrary.ru/item.asp?id=37537967.

5. Габуева, А.Т., Проданова, Н.А. Внутренний аудит и контроль в системе управления организацией / А.Т. Габуева, Н.А. Проданова // Внутренний контроль и аудит в системе эффективного управления организацией. — Москва, 2017. — С. 40–44. — URL: https://elibrary.ru/item.asp?id=30083881.

6. Интервью И.Р. Сухарева журналу «Главная книга» от 29.09.2017 «Упрощаем применение ПБУ 18/02». — URL: http://glavkniga.ru/news/6181.

7. Сотникова, Л.В. Балансовый метод определения налога на прибыль: пора начинать // Бухучет в строительных организациях. — 2018. — № 6. — С. 10–23.

8. Сотникова, Л.В. Балансовый метод учета налоговых разниц: продолжаем изучение // Бухучет в строительных организациях. — 2018. — № 7. — С. 16–20.

1. Regulations on accounting «Accounting of calculations on the income tax of the organizations» PBU 18/02. Approved. by order of the Ministry of Finance of Russia dated 19.11.2002 № 114н (ed 20.11.2018).

2. Recommendations to audit organizations, individual auditors, auditors on the audit of the annual financial statements of organizations for 2012. Annex to the letter № 07-0218/01 of the Ministry of Finance of Russia dated 09.01.2013.

3. Recommendations NRBU «BMTS» R-2/2008-CRC «Temporary differences on income tax» and R-5/2008-CRC «income tax Expense profit».

4. Accounting in small businesses: studies. Aid / N.A. Prodanova, V.V. Liseeva, E.I. Zatsarinnaya, Y.A. Krotovа / edited By N.A. Prodanova. Moscow: Publishing House Of Yurayt, 2018. — 275 s. — Access mode: https://elibrary.ru/item.asp?id=37537967.

5. Gabueva, A.T., Prodanova, N.A. Internal audit and control in the management system of the organization / A.T. Gabueva, N.A. Prodanova // Internal control and audit in the system of effective management of the organization. — Moscow, 2017. Pp. 40–44. — Access mode: https://elibrary.ru/item.asp?id=30083881.

6. Interview Sukharev I.R. magazine «General book» from 29.09.2017 «Simplify the use of PBU 18/02». — http://glavkniga.ru/news/6181.

7. Sotnikova L.V. the Balance method of determining the income tax: it's time to start // Accounting in construction companies, 2018, № 6. P. 10–23.

8. Sotnikova L.V. Balance method of accounting of tax differences: we continue to study // Accounting in construction organizations, 2018. № 7. P. 16–20.

Минфин России еще в 2012 году в своих Рекомендациях аудиторским организациям, индивидуальным аудиторам, аудиторам по проведению аудита годовой бухгалтерской отчетности организаций за 2012 год [2] указывал, что ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль» не содержит ограничений по использованию метода сравнения балансовой стоимости активов и обязательств с их налоговой базой применительно к подходам МСФО (IAS) 12 «Налоги на прибыль».

Федеральным стандартом бухгалтерского учета (ПБУ) 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль» установлены правила формирования в бухгалтерском учете и порядок раскрытия в бухгалтерской отчетности информации о расчетах по налогу на прибыль организаций для организаций, признаваемых в установленном законодательством Российской Федерации порядке налогоплательщиками налога на прибыль, а также определена взаимосвязь показателя, отражающего прибыль (убыток), исчисленного в порядке, установленном нормативными правовыми актами по бухгалтерскому учету, и налоговой базы по налогу на прибыль за отчетный период, рассчитанной в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.

При этом в аналитическом учете временные разницы должны учитываться дифференцированно по видам активов и обязательств, в оценке которых возникла временная разница.

Таким образом, уже семь лет назад Минфин России указал на то, что он не возражает, если российские бухгалтеры начнут применять предусмотренный МСФО 12 «Налоги на прибыль» балансовый метод, в то время не предусмотренный действующей редакцией ПБУ 18/02.

изучение практического опыта применения рекомендаций регулятора в области бухгалтерского учета для перехода на балансовый метод учета разниц между бухгалтерской и налоговой оценкой активов и обязательств при формировании промежуточной бухгалтерской (финансовой) отчетности.

обоснование практической возможности реализации требований измененного ФСБУ (ПБУ) 18/02 к формированию промежуточной бухгалтерской (финансовой) отчетности и выработка правил применения в ней балансового метода учета разниц между бухгалтерской и налоговой оценкой активов и обязательств.

Для Цитирования:
Сотникова Людмила Викторовна, Добровольное досрочное применение балансового метода учета временных разниц в бухгалтерском учете: особенности промежуточной отчетности. Бухучет в строительных организациях. 2019;11.
Полная версия статьи доступна подписчикам журнала
Язык статьи:
Действия с выбранными: