ВОПРОС
Организация (управляющая компания, УК) осуществляет деятельность по управлению и эксплуатации нежилого здания согласно протоколу собственников нежилых помещений в здании. В соответствии с решением собственников (на основании протокола годового общего собрания собственников) УК на отдельном расчетном счете осуществляет сбор денежных средств в специально созданный Резервный фонд и размещает их на банковских депозитах с капитализацией процентов. Средства размещаются на срок не менее трех месяцев. Проценты по депозиту выплачиваются по окончании срока депозита. Как начисленные проценты отразить в бухгалтерском и налоговом учете управляющей компании?
По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: в рассматриваемой ситуации проценты, полученные организацией, не поименованы в норме п. 1 ст. 251 НК РФ, поэтому невключение их суммы в состав доходов, учитываемых при налогообложении прибыли, вызовет претензии со стороны налоговых органов. Порядок отражения операций в бухгалтерском учете изложен ниже.
Обоснование позиции
Налог на прибыль организаций
Объектом налогообложения по налогу на прибыль для российских организаций, не являющихся участниками консолидированной группы налогоплательщиков, признается прибыль, определяемая как разница между полученными доходами и величиной произведенных расходов, которые определяются в соответствии с главой 25 НК РФ (ст. 247 НК РФ).
При формировании налогооблагаемой прибыли учитываются доходы от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав и внереализационные доходы (п. 1 ст. 274, п. 1 ст. 248 НК РФ).
Так, в силу п. 6 ст. 250 НК РФ в составе внереализационных доходов учитываются доходы в виде процентов, полученных в том числе по договорам банковского вклада, порядок ведения налогового учета которых регулируется нормами ст. 328 НК РФ.