По итогам полугодия у ООО сформирован убыток. ИФНС выставила требование о предоставлении уточненных расчетов или даче пояснений. В пояснениях общество представило основания формирования убытка и озвучило, что источником финансирования убытков является нераспределенная прибыль 2021 года. По результатам сдачи отчетности за девять месяцев у общества также сформирован убыток, на что снова получено требование ИФНС. Несмотря на данные обстоятельства, участники общества настаивают на выплате дивидендов по итогам 2021 года в полном объеме. Можно ли распределить нераспределенную прибыль прошлых лет (2021 года) между участниками ООО (выплатить дивиденды), если по окончании девяти месяцев 2022 года сформировался убыток? Существуют ли какие-либо запреты, помимо установленных ст. 29 Закона об ООО, о выплате дивидендов при наличии убытков у ООО (например, НК РФ или ПБУ)?
Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: ООО вправе выплатить дивиденды в текущем году за счет прибыли прошлых лет вне зависимости от того, имеется прибыль у общества в текущем году или нет. Решение о выплате дивидендов должно приниматься с учетом ограничений, указанных в ст. 29 Закона об ООО, — в частности, выплата дивидендов не должна привести к снижению величины чистых активов ниже суммы уставного капитала или появлению признаков несостоятельности (банкротства).
Обоснование вывода
Порядок распределения прибыли общества между участниками общества регулируется гражданским законодательством и определяется Федеральным законом от 08.02.1998 № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» (далее — Закон об ООО).
В соответствии с п. 1 ст. 28 Закона об ООО общество вправе ежеквартально, раз в полгода или раз в год принимать решение о распределении своей чистой прибыли между участниками общества (выплате дивидендов).
Общество не вправе принимать решение о распределении своей прибыли между участниками общества (п. 1 ст. 29 Закона об ООО):