Организация была создана в июне 2012 года с целью приобретения помещения для последующего предоставления в аренду. Учредителей двое (физические лица). Уставный капитал организации — 17 440 000 руб. Участник М. владеет долей в размере 65%, участник К. — в размере 35%. В 2012 году было приобретено помещение стоимостью 17 975 000 руб. Остаточная стоимость помещения по состоянию на 31.12.2020 составляет 14 779 573 руб. Кадастровая стоимость помещения по состоянию на 31.12.2020 — 14 276 072 руб. Участник К. планирует продать свою долю участнику М. Участники организации не являются ее работниками.
1. По какой стоимости участник К. имеет право продать свою долю участнику М.: по стоимости приобретения помещения, договорной, остаточной, кадастровой?
2. Кто является плательщиком НДФЛ при оформлении договора купли-продажи?
3. Если участники не являются работниками организации, выступает ли в данном случае организация налоговым агентом по НДФЛ или участники самостоятельно исчисляют и уплачивают НДФЛ?
Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: цена купли-продажи доли в уставном капитале ООО в рассматриваемой ситуации определяется соглашением сторон сделки. ООО в данном случае не признается налоговым агентом по НДФЛ. Участники должны самостоятельно определять свои налоговые обязательства по договору купли-продажи доли в уставном капитале. При этом ни у продавца, ни у покупателя облагаемого НДФЛ дохода не возникает независимо от цены договора купли-продажи.
Гражданско-правовые аспекты
Граждане (физические лица) свободны в установлении своих прав и обязанностей на основе договора и в определении любых не противоречащих законодательству условий договора (п. 2 ст. 1 ГК РФ). Граждане свободны в заключении договора, условия которого определяются по усмотрению сторон, кроме случаев, когда содержание соответствующего условия предписано законом или иными правовыми актами (п. 1, 4 ст. 421 ГК РФ).