Сельскохозяйственный производитель находится на ЕСХН, является плательщиком НДС. Работа осуществляется на полях, территориально отдаленных и не приспособленных для хранения продуктов, в связи с чем руководитель компании распорядился организовать питание работников. Обеды готовятся как в собственной столовой, так и могут приобретаться у третьего лица. Питанием обеспечивают не только собственных работников. Имеются договоры аренды транспортных средств с экипажем, согласно которым заказчик обеспечивает питанием водителей — работников арендодателя. В силу всех особенностей распределить расходы на питание между всеми сотрудниками и несотрудниками нет возможности. Облагается ли НДС предоставление бесплатного питания работникам и иным привлеченным лицам, выполняющим работы на полях? Учитывается ли стоимость питания на полях в расходах по ЕСХН? Какими бухгалтерскими записями должна отражаться организация такого питания?
По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: если основным продуктом в составе приготовляемых организацией обедов является выращенная организацией сельскохозяйственная продукция, то передача таких обедов своим работникам НДС не облагается. В иных случаях бесплатная передача обедов облагается НДС. В случае обложения переданного питания НДС организация имеет право на вычет налога по приобретенным продуктам. Суды по вопросу обложения питания НДС имеют иное мнение, но это в любом случае свидетельствует о спорности вопроса. При этом предоставление бесплатного питания работникам арендодателя подлежит обложению НДС. Налогоплательщики, применяющие ЕСХН, при определении объекта налогообложения вправе учесть расходы на питание своих работников, занятых на сельскохозяйственных работах. Ввиду того, что расходы по обеспечению питанием работников третьих лиц в п. 2 ст. 346.5 НК РФ не указаны, налогоплательщик не может учесть такие расходы в уменьшение налога по ЕСХН. Операции, связанные с предоставлением бесплатного питания, могут быть отражены в бухгалтерском учете в порядке, изложенном ниже.