ВОПРОС
У организации с заявителем подписано соглашение о компенсации затрат на вынос сетей. В рамках данного соглашения учтены расходы, связанные с компенсацией НДС, а также налог на прибыль. Заявитель просит подписать дополнительное соглашение, исключающее эти расходы. В данном случае заявитель и собственник являются коммерческими организациями. Из разъяснений Минфина РФ от 18.12.2020 № 03-07-11/111688 следует, что НДС и налог на прибыль подлежат компенсации, а из разъяснений ФНС от 15.04.2021 следует, что НДС не компенсируется. Как поступить в данной ситуации?
По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции:
Сумма компенсации расходов, полученная организацией-собственником, подлежит включению в налоговую базу по налогу на прибыль.
Объект налогообложения НДС у организации-собственника не возникает.
Обоснование позиции:
В письмах ФНС России от 26.03.2021 № СД-4-3/4055@, Минфина России от 18.12.2020 № 03-07-11/111688, от 11.11.2020 № 03-03-05/98157, от 02.04.2020 № 03-03-06/1/26200, от 26.08.2019 № 03-03-06/1/65392 сотрудники уполномоченных органов сообщают, что в силу подп. 11.2 п. 1 ст. 251 НК РФ при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций не учитываются доходы в виде результатов работ по переносу, переустройству объектов основных средств, принадлежащих налогоплательщику на праве собственности или оперативного управления, выполненных сторонними организациями в связи с созданием или реконструкцией иного объекта (объектов) капитального строительства либо линейных объектов государственной или муниципальной собственности, финансируемых за счет средств бюджетов бюджетной системы РФ.
При этом названная норма не распространяется на доходы в виде полученных налогоплательщиками компенсаций понесенных ими расходов, возникающих при осуществлении работ по переносу, переустройству принадлежащих им на праве собственности или оперативного управления объектов основных средств в рамках создания упомянутых объектов недвижимости. Такие компенсации подлежат учету при формировании налоговой базы по налогу на прибыль организаций в общеустановленном порядке. При этом понесенные налогоплательщиком расходы в рамках проведения вышеупомянутых работ также подлежат учету для целей налогообложения прибыли организаций.