Организация оказывает услуги дочернему предприятию: юридические (участие в судебных процессах), услуги по консультированию производственных процессов, консультации по организации работы в карьерах, оформление документов.
На предприятии есть свои юридические и производственные службы. Оказываемые предприятию услуги дублируют обязанности работников юридической и производственной служб предприятия (в том числе по оформлению документов), определенные их должностными инструкциями.
Есть ли риск снятия данных расходов в налоговом учете у заказчика (общая система налогообложения)?
Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: само по себе наличие у заказчика собственных юридической и производственной служб не препятствует его праву привлекать сторонние организации для оказания юридических, консультационных услуг, услуг по оформлению документов и учитывать затраты по таким услугам в целях налогообложения прибыли при условии их соответствия требованиям ст. 252 НК РФ.
Однако тот факт, что оказываемые предприятию услуги дублируют обязанности работников юридической и производственной службы предприятия, может вызвать претензии налоговых органов. В случае возникновения налогового спора свою позицию организация должна быть готова отстаивать в суде.
Расходы, признаваемые в целях налогообложения прибыли, должны соответствовать критериям, установленным п. 1 ст. 252 НК РФ, а именно должны быть:
— экономически обоснованными;
— документально подтвержденными;
— произведенными для деятельности, направленной на получение дохода.
Если конкретные затраты, произведенные организацией-налогоплательщиком, не соответствуют хотя бы одному из вышеперечисленных требований, то они для целей налогообложения не учитываются (п. 49 ст. 270 НК РФ).
В соответствии с абз. 3 п. 1 ст. 252 НК РФ под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме. При этом нормы НК РФ не разъясняют, что следует понимать под «экономически оправданными затратами».