В третьем квартале 2025 года была приобретена кабина на автомобиль для замены. Данный автомобиль сдается в аренду. НДС за третий квартал получился к возмещению из бюджета, то есть НДС от приобретения данной кабины превысил НДС от реализации за третий квартал 2025 года. В данном случае нужно составить декларацию по НДС с суммой к возмещению или перенести вычет на более поздний период?
Организация может выбрать любой из вариантов, учитывая, что при переносе вычета он применяется в полном объеме, без разделения на части.
Согласно п. 1 ст. 171 НК РФ налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога, исчисленную в соответствии со ст. 166 НК РФ, на установленные ст. 171 НК РФ налоговые вычеты. Налогоплательщик вправе предъявить к вычету НДС в том периоде, в котором выполнены все условия, предусмотренные ст. 171, ст. 172 НК РФ:
— товары (работы, услуги) приобретены для осуществления операций, облагаемых НДС (п. 2 ст. 171 НК РФ);
— товары (работы, услуги) приняты к учету (п. 1 ст. 172 НК РФ);
— имеется правильно оформленный счет-фактура поставщика (п. 2 ст. 169, п. 1 ст. 172 НК РФ).
Если вычеты превысили сумму исчисленного налога, то разница подлежит возмещению налогоплательщику (п. 2 ст. 173 НК РФ).
После представления налогоплательщиком налоговой декларации налоговый орган проверяет обоснованность суммы НДС, заявленной к возмещению, путем проведения камеральной налоговой проверки, в порядке, предусмотренном ст. 88 НК РФ (второй абзац п. 1 ст. 176 НК РФ). По окончании этой проверки в течение семи дней налоговый орган обязан принять решение о возмещении соответствующих сумм, если при проведении КНП не были выявлены нарушения законодательства о налогах и сборах (п. 2 ст. 176 НК РФ). Смотрите также Энциклопедию решений. Порядок возмещения НДС (октябрь 2025 г.).
В соответствии с п. 1.1 ст. 172 НК РФ налоговые вычеты могут быть заявлены в налоговых периодах в пределах трех лет после принятия на учет приобретенных налогоплательщиком товаров (работ, услуг).