Компания-инвестор приобрела неисключительную производственную лицензию для последующей передач и компании-застройщику — собственнику производства. Расходы на приобретение лицензии можно списать в коммерческие расходы, несмотря на то что она не используется и будет продана? Как можно стоимость актива списать в расходы при продаже, если она уже списана на счет 44? Как учитывать на счете 97, если расходы не должны амортизироваться?
Данный актив не является НМА и поэтому не подлежит амортизации, ведь он предназначен не для использования в деятельности инвестора, а для передачи иной организации (п. 4, 8 ФСБУ 14/2022 «Нематериальные активы», утвержденного приказом Минфина России от 30.05.2022 № 86 н).
В анализируемой ситуации неисключительные права можно учитывать на счете 44 «Расходы на продажу» или на счете 97 «Расходы будущих периодов». При передаче актива заказчику образуется выручка, а стоимость актива списывается в расходы. Налоговый учет аналогичен бухгалтерскому.
Смотрите вопрос: «Организация на общей системе налогообложения приобрела ключи доступа к базам обновления на сервере германской компании. Лицензионного договора нет, его заключение не предусмотрено. Ключи доступа представляют собой программный код, позволяющий контрагенту организации обновлять свое программное обеспечение в течение определенного периода времени. Сама организация не планирует использовать коды доступа в своей деятельности, они будут проданы покупателю по договору поставки (или купли-продажи). Как организации правильно отразить операции в бухгалтерском и налоговом учете?» (ответ службы Правового консалтинга «ГАРАНТ», март 2019 года).
Посмотрите раздел «Бухгалтерский учет». В частности: «…Нам не удалось обнаружить официальных разъяснений относительно порядка учета в анализируемой ситуации. Полагаем, что возможны два варианта отражения рассматриваемых операций в бухгалтерском учете.