В организацию поступило постановление об уплате административного штрафа за превышение скорости, зафиксированное видеокамерой. Автомобиль оформлен на организацию.
Возникнет ли у водителя доход, облагаемый НДФЛ, если сумма штрафа не будет у него удержана? Как штраф учитывается в бухгалтерском и налоговом учете?
У физического лица не возникает подлежащих обложению НДФЛ доходов.
Расходы на уплату административных штрафов для целей бухгалтерского учета включаются в состав прочих расходов.
Такие расходы при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль организаций не учитываются в силу прямого запрета, установленного п. 2 ст. 270 НК РФ (вне зависимости от того, кто их оплатил — организация или ее работник).
В соответствии с ч. 1 ст. 2.6.1 КоАП РФ к административной ответственности за административные правонарушения в области дорожного движения и административные правонарушения в области благоустройства территории, предусмотренные законами субъектов Российской Федерации, совершенные с использованием транспортных средств, в случае фиксации этих административных правонарушений работающими в автоматическом режиме специальными техническими средствами, имеющими функции фото- и киносъемки, видеозаписи, или средствами фотои киносъемки, видеозаписи привлекаются собственники (владельцы) транспортных средств.
В этой ситуации водитель может считаться только участником дорожного движения (п. 20 постановления Пленума ВС РФ от 26.01.2010 № 1), а обязанность по уплате административного штрафа несет собственник транспортного средства (ч. 1 ст. 2.6.1 КоАП РФ) — юридическое лицо.
То есть в таких случаях собственник (владелец) транспортного средства считается виновным в совершении административного правонарушения, если не докажет свою невиновность (примечание к ст. 1.5 КоАП РФ).
В соответствии с п. 1 ст. 209 НК РФ для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации, объектом налогообложения НДФЛ признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации.