Ситуация: организация имеет хозяйство на ЕСХН, освобожденное от НДС. Организация купила комбайн по договору финансовой аренды (лизинга). Цена предмета лизинга — комбайна — 6 722 760 руб., жатки — 796 080 руб. Лизинговые платежи равными долями с 13.10.2019 по 28.05.2026 на сумму 8 625 124 руб.
Предмет лизинга является собственностью лизингодателя и учитывается на балансе лизингополучателя в течение всего срока действия договора лизинга.
По договору лизинга выкупная цена предмета лизинга не включается в общую сумму лизинговых платежей и указана в договоре лизинга. Выкупная цена комбайна — 2000 руб., в том числе НДС. Выкупная цена жатки — 2000 руб., в том числе НДС.
Расходы лизингодателя на приобретение лизингового имущества составляют:
— комбайна — 6 722 760 руб., в том числе НДС;
— жатки — 796 080 руб., в том числе НДС.
Начисление лизинговых платежей производится лизингодателем с месяца, следующего за месяцем фактического получения лизингополучателем предмета лизинга во временное владение и пользование.
По окончании срока лизинга и при условии внесения всей суммы лизинговых платежей, указанных в графике осуществления лизинговых платежей по договору лизинга, а также после перечисления выкупной цены предмет лизинга переходит в собственность лизингополучателя с оформлением всех необходимых документов.
Какие бухгалтерские проводки следует осуществлять, как оприходовать имущество, как начислять амортизацию и проценты? Как принимать в расход в ЕСХН комбайн на балансе лизингодателя до полной оплаты?
Организация вправе учесть при определении налоговой базы по ЕСХН как сумму лизинговых платежей, так и выкупную стоимость имущества, полученного в лизинг, при условии их фактической оплаты и соответствия критериям, указанным в п. 1 ст. 252 НК РФ (они должны быть обоснованы (экономически оправданы), документально подтверждены и произведены для деятельности, направленной на получение дохода).