Статья поступила 27 марта 2014 г.
The article was received on March 27, 2014.
Сотрудник медицинской организации может претендовать на получение «лечебного» социального вычета по налогу на доходы физических лиц, если он в текущем налоговом периоде имел доходы, облагающиеся по ставке 13 %, за счет собственных средств оплачивал лечение или покупку медикаментов, а также осуществлял страховые взносы по договору добровольного медицинского страхования.
Рассмотрим более подробно каждый вариант.
В соответствии с подп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ под оплатой лечения понимается сумма, уплаченная сотрудником в налоговом периоде за полученные медицинские услуги [1]. Данные услуги могут быть оказаны медицинскими организациями, а также индивидуальными предпринимателями, осуществляющими медицинскую деятельность в соответствии с лицензиями, выданными в соответствии с законодательством РФ. Если лечение или обследование проводилось в зарубежной медицинской организации, то социальный вычет не применяется [2].
Сотрудник вправе рассчитывать на социальный вычет, если он оплачивал медицинские услуги, оказанные ему самому, его супругу (супруге), родителям, детям (в том числе усыновленным) в возрасте до 18 лет, подопечным в возрасте до 18 лет (подп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ). Вышеперечисленные родственники могут быть гражданами как России, так и других государств, как резидентами, так и нерезидентами РФ.
Если сотрудник медицинской организации оплатил лечение родственников, не поименованных в подп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ, то социальный вычет на лечение получить не удастся. Об этом сказано в письме УФНС России по г. Москве от 08.06.2010 № 20-14/4/060367@.
В подп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ определено, что социальный вычет на обучение может быть предоставлен родителю, оплатившему обучение своих детей в возрасте до 24 лет. А согласно подп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ социальный вычет на лечение предоставляется родителю, оплатившему лечение детей в возрасте до 18 лет [1]. Бдительные налогоплательщики, усмотрев несправедливость в различиях подходов, обратились с предложением в Минфин России о предоставлении социального вычета родителю, оплатившему лечение детей до 24 лет. К сожалению, чиновники ответили, что не планируется расширение круга лиц, применяющих социальный налоговый вычет, по расходам, направленным на лечение [3].