Приказом Минфина России от 31.12.2017 № 278н «Отчет о движении денежных средств» (зарегистрировано в Минюсте 26.03.2018) (далее — СГС) утвержден стандарт, устанавливающий методические основы формирования субъектами отчетности Отчета о движении денежных средств с 1 января 2019 года.
Стандарт характеризует изменение остатков денежных средств, поступления и выбытия денежных средств и эквивалентов денежных средств по их экономическому содержанию, иным классификационным признакам согласно бюджетной классификации РФ.
Объектами стандарта считаются:
- денежные средства наличные и безналичные денежные средства в рублях и иностранной валюте;
- эквиваленты денежных средств вложения в высоколиквидные финансовые инструменты со сроком погашения не более трех месяцев, легко обратимые в заранее известные суммы денежных средств и подверженные незначительному риску изменения стоимости.
Структура представления показателей Отчета о движении денежных средств.
В разделе 1 «Поступления» отражаются поступления денежных средств по текущим, инвестиционным, финансовым операциям.
В разделе 2 «Выбытия» отражаются выбытия денежных средств по текущим, инвестиционным, финансовым операциям.
В разделе 3 «Изменение остатков средств» отражаются операции с денежными средствами, не относящимися к поступлениям и выбытиям.
В разделе 4 «Аналитическая информация по выбытиям» отражается информация в части выбытий по текущим операциям и инвестиционным операциям, детализированная по аналитическим кодам бюджетной классификации, в структуре, утвержденной финансовым органом соответствующего публично-правового образования, с указанием суммы каждой операции. В настоящее время инструкциями № 191 н и 33 н прямо установлено требование о детализации показателей в разрезе кодов раздела, подраздела и КВР.
Структура представления показателей Отчета о движении денежных средств.
В разделе 3 «Изменение остатков средств» отражаются операции с денежными средствами, не относящимися к поступлениям и выбытиям, в том числе: