Налоги и налоговое планирование №9

Налоги и налоговое планирование №9

Электронная версия

1869.00 руб.
УДК 657.24.1

ОШИБКИ В НАЛОГОВОМ УЧЕТЕ: КАК ИХ ВЫЯВЛЯЕТ НАЛОГОВАЯ ИНСПЕКЦИЯ?

Разумова И.В., ведущий эксперт по вопросам бухгалтерского учета и налогообложения, ДКПО группы компаний «Ю-Софт», советник государственной гражданской службы РФ 3-го класса
117997, Москва, ул. Архитектора Власова, д. 55
E-mail: Dkpo@usoft.ru

Рассмотрены процедуры выявления налоговой инспекцией ошибок в налоговом учете.

Ключевые слова: налоговый учет; ошибки в налоговом учете; камеральная налоговая проверка; выездная налоговая проверка; предпроверочный анализ.

UDC 657.24.1

ERRORS IN TAX ACCOUNTING: HOW TO IDENTIFY THE TAX AUTHORITIES?

Razumova I., a leading expert on accounting and taxation, DKPO Group of companies «U-Soft», an adviser to the State Civil Service of the Russian Federation 3 classes
117997, Moscow, Architect Vlasov str., 55

The procedure of identifying the tax inspectorate of errors in the tax records.

Keywords: tax accounting; mistakes in tax accounting; cameral tax inspection; fi eld tax audit; pre-audit analysis.

УДК 336.225

НАЛОГ ПРИЗНАН ИЗЛИШНЕ УПЛАЧЕННЫМ

Шишкин Р. Н., канд. юрид. наук, руководитель Департамента налоговой безопасности, международного планирования и развития, КСК групп
109004, Москва, ул. Земляной Вал, д. 68/18, стр. 3

Возврат излишне уплаченного налога является одним из источников пополнения оборотных средств предприятия. Налогоплательщик сам решает, возвратить ли денежные средства на свой расчетный счет либо оставить переплату в счет будущих платежей в бюджет. Вместе с тем на практике может возникнуть ряд препятствий для возврата излишне уплаченных налогов. В статье детально рассмотрена ситуация, когда организация допускает ошибку в указании реквизитов счета, на который необходимо перечислить налог.

Ключевые слова: излишне уплаченный налог; заявление налогоплательщика на возврат налога; существенные ошибки в заявлении на возврат; банковский счет организации; расчеты с бюджетом.

UDC 336.225

TAX IS RECOGNIZED OVERPAID

Shishkin R., PhD of Law, Head of the Department for Tax security, international Planning and Development, KSK group
109004, Moscow, Zemlyanoy Val, 68/18, bldg. 3

The refund of overpaid tax is one source of replenishment of circulating assets of the enterprise. The taxpayer decides whether to return the money to your Bank account or you can leave the overpayment against future payments to the budget. However, in practice, it may be some obstacles to the return of overpaid taxes. In this article we considered the situation when an organization makes a mistake in specifying the Bank account details to remit the tax.

Keywords: overpaid tax; the taxpayer’s application for refund of the tax; a significant error in the return; the organization’s Bank account; calculations with the budget.

УДК 3365.226.112

КОГДА ОРГАНИЗАЦИЯ НЕ ЯВЛЯЕТСЯ НАЛОГОВЫМ АГЕНТОМ ПО НДФЛ

Андрейкин П. А., заместитель директора Департамента налоговой безопасности, международного планирования и развития, КСК групп
109004, Москва, ул. Земляной Вал, д. 68/18, стр. 3

Налоговое законодательство устанавливает достаточно жесткие рамки для налогоплательщиков — юридических лиц, выплачивающих доход физическим лицам: в подавляющем большинстве случаев именно организация признается налоговым агентом и должна удержать и перечислить в бюджет сумму НДФЛ. За неисполнение или ненадлежащее исполнение этой обязанности проверяющие часто привлекают компании к ответственности. В статье рассмотрены случаи, когда организация вправе не исполнять функции налогового агента по НДФЛ без рисков для себя.

Ключевые слова: юридическое лицо; физическое лицо; налоговый агент; удержание; перечисление; обязанность; НДФЛ.

UDC 3365.226.112

WHEN THE ORGANIZATION IS NOT A TAX AGENT FOR PERSONAL INCOME TAX

Andreikin P., Deputy Director of the Department for Tax security, international Planning and Development, KSK group
109004, Moscow, Zemlyanoy Val, 68/18, bldg. 3

Tax legislation establishes a fairly rigid framework for taxpayers — legal entities paying income to individuals: the vast majority of cases it is the organization is recognized as tax agent and must withhold and remit to the budget the amount of personal income tax. For non-performance or needle appropriate performance of this duty inspectors often attract the company to responsibility. The article describes the cases in which the organization is entitled not to execute the function as a tax agent without risk to yourself.

Keywords: juridical person; physical person; tax agent; withholding; enumeration; duty; personal income tax.

УДК 336.226.673

КАКИЕ ЭЛЕКТРОННЫЕ ДОКУМЕНТЫ МОЖНО ИСПОЛЬЗОВАТЬ В КАЧЕСТВЕ ДОКАЗАТЕЛЬСТВА НАДЛЕЖАЩЕГО ИСПОЛНЕНИЯ ОБЯЗАТЕЛЬСТВ

Беспалова С.Д., юрист-консультант, ДКПО группы компаний «Ю-Софт»
117997, Москва, ул. Архитектора Власова, д. 55
E-mail: Dkpo@usoft.ru

Рассмотрены правовые основания использования электронных документов в качестве доказательства надлежащего исполнения обязательств.

Ключевые слова: электронные документы; бумажный носитель; доказательства надлежащего исполнения обязательств; электронная цифровая подпись.

UDC 336.226.673

WHAT KIND OF ELECTRONIC DOCUMENTS CAN BE USED AS EVIDENCE FOR THE PROPER FULFI LLMENT OF OBLIGATIONS

Bespalova S., legal counsel, DKPO of the Group of Companies «U-Soft»
117997, Moscow, Architect Vlasov str., 55
E-mail: Dkpo@usoft.ru

Considered the legal basis of the use of electronic documents as evidence of the proper performance of the obligations.

Keywords: electronic documents; paper carrier; evidence for the proper fulfillment of obligations; electronic digital signature.

УДК 336.226.673

ОСНОВАНИЯ, ПО КОТОРЫМ НАЛОГОВАЯ ИНСПЕКЦИЯ ОТКАЗЫВАЕТ В ВЫЧЕТЕ НДС

Буцкая И.М., консультант по вопросам бухгалтерского учета и налогообложения, ДКПО группы компаний «Ю-Софт»
117997, Москва, ул. Архитектора Власова, д. 55
E-mail: Dkpo@usoft.ru

На практике встречаются ситуации, когда налогоплательщикам отказывают в вычете по НДС. В предлагаемой статье рассмотрены причины, по которым это возможно.

Ключевые слова: НДС; вычет НДС; налогоплательщик; счет- фактура; ошибки в счетах-фактурах; идентификация продавца, покупателя товаров (работ, услуг).

UDC 336.226.673

THE GROUNDS ON WHICH THE TAX AUTHORITIES REFUSE TO DEDUCT VAT

Butskaya I., consultant on accounting and taxation, DKPO of the Group of Companies «U-Soft»
117997, Moscow, Architect Vlasov str., 55
E-mail: Dkpo@usoft.ru

In practice, there are situations when the taxpayers are denied the VAT deduction. In this article we discussed the reasons for which this is possible.

Keywords: VAT; Deduction of VAT; taxpayer; invoice; errors in invoices; identification of the seller, the buyer of goods (works, services).

УДК 336.226.322

СЛУЧАИ, КОГДА НЕЛЬЗЯ ПРИНЯТЬ К ВЫЧЕТУ ВНЕСЕННЫЙ В БЮДЖЕТ НДС

Письменная Т. Е., консультант, ООО «ИК Ю-Софт», Региональный информационный центр сети «КонсультантПлюс»
117997, Москва, ул. Архитектора Власова, д. 55
E-mail: Dkpo@usoft.ru

Рассмотрены случаи, когда налогоплательщик не вправе предъявить НДС к вычету, уже внесенный в бюджет.

Ключевые слова: НДС; бюджет; налоговый вычет; восстановление НДС; безнадежная задолженность; счет-фактура.

UDC 336.226.322

CASES WHERE YOU CAN NOT DEDUCT THE VAT INTRODUCED IN BUDGET

Pismennaya T., сonsultant, LLC «IС U-Soft», Regional Network Information Center Consultant
117997, Moscow, Architect Vlasov str., 55
E-mail: Dkpo@usoft.ru

Consider the case where the taxpayer is not entitled to raise VAT deduction already made in the budget.

Keywords: VAT; budget; tax deduction; VAT recovery; bad debts; the relevant invoice.

УДК 336.226.1

НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ И НДС ПРИ СПИСАНИИ ДЕБИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ В СУММЕ ПРЕДОПЛАТЫ ЗА УСЛУГИ, КОТОРЫЕ НЕ БЫЛИ ОКАЗАНЫ

Фуфаева Ю.М., ведущий юрисконсульт, Департамент налогового консультирования и разрешения налоговых споров, КСК групп
109004, Москва, ул. Земляной Вал, д. 68/18, стр. 3

Как правильно учесть расходы при списании дебиторской задолженности, сформировавшейся при перечислении аванса поставщику (исполнителю)? Как поступить с НДС, который ранее был принят к налоговому вычету с суммы перечисленного аванса, при списании задолженности, к которой он относился? Разберемся в этих вопросах.

Ключевые слова: дебиторская задолженность; аванс; покупатель; НДС; списание; расходы; налог на прибыль.

UDC 336.226.1

INCOME TAX AND VAT WHEN WRITING OFF RECEIVABLES IN THE AMOUNT OF THE PREPAYMENT FOR SERVICES THAT WERE NOT RENDERED

Fufaeva Yu., Lead counsel, Department of Tax consulting and Tax litigation, KSK group
109004, Moscow, Zemlyanoy Val, 68/18, bldg. 3

How to consider costs when writing off receivables formed by transfer of advance payment to the supplier (contractor)? How to deal with VAT, which was previously adopted a tax deduction from the amount of the above advance, on debt forgiveness, to which he belonged? Let us examine these questions.

Keywords: accounts receivable; advance payment; the buyer; VAT; cancellation; expenses; income tax.

УДК 336.226.112

НДФЛ ПРИ РЕСТРУКТУРИЗАЦИИ ЗАДОЛЖЕННОСТИ ПО КРЕДИТУ

Рогова О.А., юрист, Департамент налогового консультирования и разрешения налоговых споров, КСК групп
109004, Москва, ул. Земляной Вал, д. 68/18, стр. 3

На сегодняшний день банки используют разные механизмы и схемы по реструктуризации кредитов. Это может быть и изменение срока исполнения обязательств, изменение условий предоставления долговых обязательств (снижение кредитной ставки, перевод кредитов из долларов в рубли и пр.), уменьшение штрафных санкций, обеспечительных обязательств и пр. При этом не следует забывать, что указанные изменения могут повлечь дополнительную налоговую нагрузку как у кредитора, так и у заемщика. Рассмотрены налоговые последствия при различных способах проведения реструктуризации.

Ключевые слова: НДФЛ; задолженность по кредиту; реструктуризация задолженности.

UDC 336.226.112

PERSONAL INCOME TAX IN THE RESTRUCTURING OF THE LOAN DEBT

Rogova O., lawyer, Department of Tax Сonsulting and Tax litigation, KSK group
109004, Moscow, Zemlyanoy Val, 68/18, bldg. 3

Today, banks use various mechanisms and schemes for restructuring of loans. It may be the change in the term of the obligations, the modification of the terms of debt obligations (the reduction in lending rates, the translation of the loans from dollars to rubles, etc.), reduction of penalties, security obligations, etc. It should not be forgotten that these changes may result in additional tax burden as the lender and the borrower. Considered tax implications at various ways of restructuring.

Keywords: personal income tax; debt loans; debt restructuring.

УДК 336.226

ИСЧИСЛЕНИЕ И ВНЕСЕНИЕ ПЛАТЫ ЗА НЕГАТИВНОЕ ВОЗДЕЙСТВИЕ НА ОКРУЖАЮЩУЮ СРЕДУ

Чернышева Л.Б., эксперт по вопросам бухгалтерского учета и налогообложения группы компаний «Ю-Софт», Региональный центр сети «КонсультантПлюс»
117997, Москва, ул. Архитектора Власова, д. 55
E-mail: Dkpo@usoft.ru

Плата за негативное воздействие на окружающую среду является серьезным экономическим рычагом воздействия на хозяйствующие субъекты, влияющим на их экономические показатели. В статье дается развернутый анализ данного обязательного публично-правового платежа, носящего индивидуально-возмездный и компенсационный характер.

Ключевые слова: плата за негативное воздействие на окружающую среду; размещение отходов; количество отходов; класс опасности отходов.

UDC 336.226

THE CALCULATION AND PAYMENT OF THE FEE FOR A NEGATIVE IMPACT ON THE ENVIRONMENT

Chernyshova L., expert on accounting and taxation of the Group of Companies «U-Soft» Regional Centеr Network Consultant
117997, Moscow, Architect Vlasov str., 55
E-mail: Dkpo@usoft.ru

The fee for a negative impact on the environment is a major economic lever of influence on businesses, aff ecting its economic performance. The article gives a detailed analysis of the Binding public legal payment wearing individual compensatory and compensatory nature.

Keywords: payment for negative impact on the environment; waste disposal; waste amounts; waste hazard class.

УДК 336.211

НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО ОРГАНИЗАЦИЙ В ОТНОШЕНИИ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ, УЧИТЫВАЕМЫХ ЗА БАЛАНСОМ У АРЕНДАТОРА

Пшеничная Е.В., ведущий консультант по вопросам бухгалтерского учета и налогообложения, ООО «ИК Ю-Софт», Региональный центр сети «КонсультантПлюс», аттестованный консультант Палаты налоговых консультантов, советник государственной гражданской службы 3-го класса
117997, Москва, ул. Архитектора Власова, д. 55
E-mail: Dkpo@usoft.ru

Обязан ли арендатор уплачивать налог на имущество при условии, что данное имущество было приобретено арендодателем и поставлено им на учет в качестве основных средств в 2012 г. (данная информация указана в договоре аренды)? При рассмотрении данной ситуации проанализированы нормы закона и рассмотрено возникновение обязанности по уплате налога на имущество.

Ключевые слова: налог на имущество организаций; основные средства; забалансовый учет; арендатор; движимое и недвижимое имущество.

UDC 336.221

PROPERTY TAX IN RESPECT OF FIXED ASSETS, ACCOUNTED FOR THE BALANCE OF THE TENANT

Pshenichnaya E., a leading consultant on accounting and taxation of «IС U-Soft» Regional Center Network Consultant, certifi ed consultant of the Chamber of Tax Consultants, the advisor of the Russian Federation State Civil Service 3 Classes
117997, Moscow, Architect Vlasov str., 55
E-mail: Dkpo@usoft.ru

Must the tenant pay the property tax, provided that the property was acquired by the lessor and put them on record as fi xed assets in 2012 (this information can be found in the rental agreement)? Considering this situation, we analyzed the provisions of the law and considered the occurrence of the obligation to pay property tax.

Keywords: corporate property tax; plant and equipment; off -balance accounting; tenant; movable and immovable property.

УДК 336.226.322

ВЫЧЕТ НДС ПРИ ВЫСТАВЛЕНИИ СЧЕТА-ФАКТУРЫ КОНТРАГЕНТОМ НА УСН

Нечаева Т. Б., ведущий консультант по вопросам бухгалтерского учета и налогообложения, ДКПО группы компаний «Ю-Софт»
117997, Москва, ул. Архитектора Власова, д. 55
E-mail: Dkpo@usoft.ru

Контролирующие органы давно придерживаются позиции, что вычет НДС по счету-фактуре, который выставлен «упрощенцем», применить нельзя. Об этом пойдет речь в предлагаемой статье.

Ключевые слова: НДС; вычет НДС; плательщик НДС; счет-фактура; контрагент на УСН.

UDC 336.226.322

RECOVERY OF VAT FOR BILLING INVOICES COUNTERPARTY TO THE USN

Nechayeva T., a leading consultant on accounting and taxation, DKPO of the Group of Companies «U-Soft»
117997, Moscow, Architect Vlasov str., 55
E-mail: Dkpo@usoft.ru

The supervisory authorities have long held the position that the deduction of VAT on the invoice, which is exposed to «simplistic» can not be applied. This will be discussed in the present article.

Keywords: VAT; Deduction of VAT; VAT payer; invoice; counterparty to the USN.

УДК 657.442.8

УЧЕТ ИЗЛИШКОВ И НЕДОСТАЧ, ОБРАЗОВАВШИХСЯ В РЕЗУЛЬТАТЕ ПЕРЕСОРТИЦЫ

Фуфаева Ю.М., ведущий юрисконсульт, Департамент налогового консультирования и разрешения налоговых споров, КСК групп
109004, Москва, ул. Земляной Вал, д. 68/18, стр. 3

При продаже широкой номенклатуры товаров, большая часть из которых бывает очень схожей и по виду, и по номерам артикулов, пересортицы — это рядовое явление, которое является неотъемлемой частью ведения бизнеса. Данная статья позволит в преддверии годовых инвентаризаций еще раз вернуться к вопросу правильного оформления выявленных в результате инвентаризации излишков и недостач, возникших в результате пересортицы, и отражения их в бухгалтерском и налоговом учете.

Ключевые слова: инвентаризация; излишки; недостачи; пересортица; товар; номенклатура; налог на прибыль; расходы; НДС.

UDC 657.442.8

ACCOUNTING OF SURPLUSES AND SHORTAGES RESULTING FROM THE REGRADING

Fufaeva Yu., Lead counsel, Department of Tax consulting and Tax litigation, KSK group
109004, Moscow, Zemlyanoy Val, 68/18, bldg. 3

When selling a wide range of goods, most of which is very similar in appearance and numbers, regrading is commonplace, which is an integral part of doing business. This article will allow in anticipation of the annual inventories to once again return to the issue of proper registration of identified as a result of inventory overages and shortages resulting from the regrading, and reflect them in accounting and tax accounting.

Keywords: inventory; surplus; shortage; re-grading; item; income tax; expenses; VAT.

УДК 336.226

ВОЗВРАТ СУММ ПЕРЕПЛАТЫ В ФСС В СВЯЗИ С ПРЕВЫШЕНИЕМ ПРЕДЕЛЬНОЙ БАЗЫ ДЛЯ НАЧИСЛЕНИЯ ВЗНОСОВ

Селедцова Е. В., эксперт по вопросам бухгалтерского учета и налогообложения, ДКПО группы компаний «Ю-Софт»
117997, Москва, ул. Архитектора Власова, д. 55
E-mail: Dkpo@usoft.ru

Рассмотрены правовые основания возврата сумм переплаты в ФСС.

Ключевые слова: переплата страховых взносов; предельная база для начисления взносов.

UDC 336.226. 226

REFUND OF OVERPAYMENT IN THE FSS DUE TO THE EXCESS OF THE LIMIT FRAMEWORK FOR ASSESSMENTS

Seledtsova E., expert on accounting and taxation, DKPO of the Group of Companies «U-Soft»
117997, Moscow, Architect Vlasov str., 55
E-mail: Dkpo@usoft.ru

Considered the legal basis of the refund of the overpayment in the FSS.

Keywords: overpayment of insurance premiums; ultimate basis for assessments.

УДК 336.226.322

ПРАВО НА ВЫЧЕТ НДС ЛИЗИНГОПОЛУЧАТЕЛЯ В СЛУЧАЕ ВНЕСЕНИЯ ПЛАТЕЖА ДРУГИМ ЮРИДИЧЕСКИМ ЛИЦОМ

Селедцова Е.В., эксперт по вопросам бухгалтерского учета и налогообложения, ДКПО группы компаний «Ю-Софт»
117997, Москва, ул. Архитектора Власова, д. 55
E-mail: Dkpo@usoft.ru

Рассмотрены правовые основания заявления лизингополучателем вычета по НДС по лизинговым платежам, которые уплачены за него третьим лицом, если эти лица связаны договорными отношениями и задолженность третьего лица перед лизингополучателем документально подтверждена.

Ключевые слова: вычет НДС; лизингополучатель; лизингодатель; финансовая аренда.

UDC 336.226.322

THE RIGHT TO DEDUCT VAT IN THE CASE OF A LESSEE MAKING PAYMENT BY ANOTHER LEGAL ENTITY

Seledtsova E., expert on accounting and taxation, DKPO of the Group of Companies «U-Soft»
117997, Moscow, Architect Vlasov str., 55
E-mail: Dkpo@usoft.ru

Considered the legal basis of the statements by the lessee deduction of VAT on leasing payments, which are paid to him by a third party, if these persons are linked by contractual relations and the debt of a third party to the lessee documented.

Keywords: deduction of VAT; the lessee; the lessor; fi nance leases.

УДК 336.225.68

ПРЕТЕНЗИОННЫЙ ПОРЯДОК УРЕГУЛИРОВАНИЯ СПОРОВ

Шишкин Р.Н., канд. юрид. наук, руководитель Департамента налоговой безопасности, международного планирования и развития, КСК групп
109004, Москва, ул. Земляной Вал, д. 68/18, стр. 3

В последнее время налогоплательщики все более предметно относятся к досудебной стадии урегулирования спора, так как официальная статистика свидетельствует о повышении доли удовлетворяемых жалоб. В статье дается краткий анализ досудебного порядка урегулирования налоговых споров.

Ключевые слова: претензионный порядок урегулирования налогового спора; апелляционная жалоба налогоплательщика; судебная практика; обжалование ненормативных актов налоговых органов.

UDC 336.225.68

THE CLAIM PROCEDURE OF DISPUTE SETTLEMENT

Shishkin R., PhD of Law, Head of the Department for Tax security, international Planning and Development, KSK group
109004, Moscow, Zemlyanoy Val, 68/18, bldg. 3

In recent times, taxpayers increasingly are subject to pre-trial stage of dispute settlement, since offi cial statistics indicates an increase in the proportion of successful appeals. The article gives a brief analysis of the pre-judicial order of settlement of tax disputes.

Keywords: complaint settlement of the tax dispute; the appeal of the taxpayer; litigation; appeals against non-normative acts of tax authorities.

УДК 336.226.12

УЧЕТ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ ПРОЦЕНТОВ ПО СДЕЛКАМ МЕЖДУ ВЗАИМОЗАВИСИМЫМИ ЛИЦАМИ

Мартынченко П.А., юрист, Департамент налоговой безопасности, международного планирования и развития, КСК групп
109004, Москва, ул. Земляной Вал, д. 68/18, стр. 3

В статье рассмотрены правила учета для целей налога на прибыль процентов по сделкам между взаимозависимыми лицами исходя из положений ст. 269 НК РФ, правил о трансфертном ценообразовании и актуальной судебной арбитражной практики.

Ключевые слова: учет процентов по долговым обязательствам; налог на прибыль; контролируемая сделка для целей налогообложения; взаимозависимые лица; трансфертное ценообразование.

UDC 336.226.12

ACCOUNT FOR THE PURPOSES OF INCOME TAX INTEREST ON TRANSACTIONS BETWEEN RELATED PARTIES

Martynchenko P., lawyer, Department for Tax security, international Planning and Development, KSK group
109004, Moscow, Zemlyanoy Val, 68/18, bldg. 3

The article considers accounting rules for the purposes of income tax interest on transactions between related parties based on the provisions of the aforementioned articles of the Tax Code of RF, transfer pricing rules, the current judicial and arbitration practice.

Keywords: interest on debt obligations profit tax; controlled transactions for tax purposes; related parties; transfer pricing.