Налоги и налоговое планирование №8

Налоги и налоговое планирование №8

Электронная версия

1869.00 руб.
УДК 336.225.673
ГРУБОЕ НАРУШЕНИЕ ПРАВИЛ УЧЕТА ДОХОДОВ, РАСХОДОВ И ОБЪЕКТОВ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ: КРИТЕРИИ ОЦЕНКИ, ОСНОВАНИЯ КЛАССИФИКАЦИИ, ПОЗИЦИЯ НАЛОГОВЫХ ОРГАНОВ И СУДОВ

Сергеева Е. В.
, руководитель департамента консультационно-правового обеспечения ГК «Ю-Софт», юрист, налоговый консультант
117997, Москва, ул. Архитектора Власова, д. 55
E-mail: Dkpo@usoft.ru

Рассмотрена ответственность за нарушение правил учета доходов, расходов и объектов налогообложения на основании квалификации состава правонарушения.

Ключевые слова:
грубое нарушение правил учета доходов и расходов; объект налогообложения; налоговое правонарушение; штраф; налоговый период; налоговая база; сумма неуплаченного налога; состав правонарушения.

UDC 336.225.673
GROSS VIOLATION OF THE RULES OF INCOME, EXPENSES AND TAXATION OBJECTS: CRITERIA FOR THE EVALUATION, CLASSIFICATION OF BASES, THE TAX AUTHORITIES AND COURT POSITION

Sergeeva E.
, Head of Consulting and Legal Support Department GC «U-Soft», lawyer, tax consultant
117997, Moscow, Architect Vlasov str., 55
E-mail: Dkpo@usoft.ru

Considered responsible for the violation of the rules of income, expenses and taxation objects on the basis of qualifying the offense.

Keywords: gross violation of the rules of income and expense; the object of taxation; tax violation; fine; taxable period; the tax base, the amount of unpaid tax; corpus delicti.

УДК 336.225
ВОЗМОЖНОСТЬ ДОНАЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА ПРИ ВЫЕЗДНОЙ ПРОВЕРКЕ, ЕСЛИ ПОСЛЕ КАМЕРАЛЬНОЙ ПРОВЕРКИ СУД ОТМЕНИЛ РЕШЕНИЕ

Шишкин Р. Н.
, канд. юрид. наук, руководитель Департамента налоговой безопасности, международного планирования и развития, КСК групп
109004, Москва, ул. Земляной Вал, д. 68/18, стр. 3
Е-mail: info@kskgroup.ru

В статье рассматривается интересный с точки зрения практики вопрос относительно правомерности налоговых доначислений в рамках выездной проверки, если уже имеется судебное решение в отношении камеральной проверки. Позиции сторон рассмотрены с учетом актуальной судебной практики и подхода контролирующих органов.

Ключевые слова: налоговая инспекция; выездная налоговая проверка; истребование документов и пояснений; отмена решения по камеральной налоговой проверке.

UDC 336.225
THE POSSIBILITY OF ADDITIONAL TAX DURING THE SITE INSPECTION, IF AFTER CAMERAL COURT OVERTURNED THE DECISION

Shishkin R.
, PhD of Law, Head of the Department for Tax security, international Planning and Development, KSK group
109004, Moscow, Zemlyanoy Val, 68/18, bldg. 3
E-mail: info@kskgroup.ru

The article discusses interesting from the practical point of view the question regarding the legality of tax assessments in the framework of field inspection, if there is already a court decision against the Desk audit. Positions of the parties considered in light of relevant jurisprudence and approach of regulatory bodies.

Keywords: tax; field tax inspection; discovery of documents and explanations; the cancellation of the decision on cameral tax inspection.

УДК 336.226.12
КАК ПОДГОТОВИТЬСЯ К ПРОВЕРКЕ ИФНС ЦЕН ПО НЕКОНТРОЛИРУЕМЫМ СДЕЛКАМ МЕЖДУ ВЗАИМОЗАВИСИМЫМИ ЛИЦАМИ

Беспалова С. Д.
, юрист-консультант, ООО «ИК «Ю-Софт», Региональный информационный центр сети «КонсультантПлюс»
117997, Москва, ул. Архитектора Власова, д. 55
E-mail: Dkpo@usoft.ru

Рассмотрены вопросы правового регулирования цен по неконтролируемым сделкам, позиции контролирующих и судебных органов.

Ключевые слова: взаимозависимые лица; неконтролируемые сделки; налоговая инспекция; полнота исчисления и уплаты налогов; цены, применяемые в сделках.

UDC 336.226.12
HOW TO PREPARE FOR AN UNCONTROLLED TRANSACTIONS THE IRS CHECK PRICES BETWEEN RELATED PARTIES

Bespalova S.
, legal counsel, LLC «IR «U-Soft», Regional Network Information Center Consultant
117997, Moscow, Architect Vlasov str., 55
E-mail: Dkpo@usoft.ru

The problems of the legal regulation on the uncontrolled transaction price, position control and the judiciary.

Keywords: co-dependent person; uncontrolled transactions; the tax authorities; the completeness of the calculation and payment of taxes; prices used in transactions.

УДК 336.22
ПРЕДОСТАВЛЕНИЕ УТОЧНЕННОЙ НАЛОГОВОЙ ДЕКЛАРАЦИИ (РАСЧЕТА) И УПЛАТА НЕУПЛАЧЕННОЙ СУММЫ НАЛОГА ВСЛЕДСТВИЕ ИСКАЖЕННЫХ ДАННЫХ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА

Антошина О. А.
, канд. экон. наук, доцент, член Экспертного совета по совершенствованию налогового законодательства, практикующий аудитор, налоговый консультант Палаты налоговых консультантов
E-mail: olgantosh@mail.ru

От совершения ошибки никто не застрахован, и тогда возникает необходимость предоставления уточненной декларации в налоговый орган. Данная статья посвящена практике уточнения налоговых обязательств налогоплательщика.

Ключевые слова: налогоплательщик; налоговая проверка; налоговая декларация.

UDC 336.22
PROVIDE SPECIFIED TAX RETURN (CALCULATION) AND PAYMENT OF THE UNPAID AMOUNT OF TAX AS A RESULT OF FALSE INFORMATION OF ACCOUNTING

Antoshina O.
, PhD of Economics, assistant professor, member of the Expert Council on improving tax legislation, practicing auditors, tax advisers Chamber of Tax Advisers
E-mail: olgantosh@mail.ru

From committing mistakes no one is immune, and then there is the need to provide updated declaration to the tax authority. This article is devoted to the practice of clarifying tax liabilities of the taxpayer.

Keywords: taxpayer; tax inspection; tax declaration.

УДК 336.226.673
ДОКАЗАТЕЛЬСТВО НАЛОГОВОЙ ИНСПЕКЦИЕЙ ОБОСНОВАННОСТИ ОБЕСПЕЧИТЕЛЬНЫХ МЕР

Андрейкин П. А.
, заместитель директора Департамента налоговой безопасности, международного планирования и развития, КСК групп
109004, Москва, ул. Земляной Вал, д. 68/18, стр. 3
Е-mail: info@kskgroup.ru

Одной из основных задач для налоговых органов в настоящее время является не только непосредственно доначисление налогов, пеней и штрафов по результатам мероприятий налогового контроля, но и усиление мероприятий по обеспечению фактического поступления доначисленных сумм в бюджет. Помимо процедуры принудительного взыскания, еще одним эффективным механизмом является принятие налоговым органом обеспечительных мер, призванных обеспечить возможность взыскания после вступления решения по проверке в законную силу. Однако зачастую налоговые органы выносят решения о принятии обеспечительных мер, не имея на то достаточных оснований. Какие требования ставит перед проверяющими налоговое законодательство? Как можно оспаривать позицию проверяющих? Ответы на эти вопросы будут рассмотрены в настоящей статье.

Ключевые слова: налог; недоимка; пени, штрафы, доначисления; выездная проверка; камеральная проверка; обеспечительные меры; запрет; отчуждение; приостановка счета; банк; доказательства.

UDC 336.226.673
EVIDENCE OF THE TAX INSPECTION OF THE VALIDITY OF INTERIM MEASURES

Andreikin P.
, Deputy Director of the Department for Tax security, international Planning and Development, KSK group
109004, Moscow, Zemlyanoy Val, 68/18, bldg. 3
E-mail: info@kskgroup.ru

One of the main tasks for the tax authorities is currently not only the additional taxes, interest and penalties by results of tax control measures, but also the strengthening of measures to ensure actual receipt of the amounts additionally accrued to the budget. In addition to enforced recovery procedure, another effective mechanism is the adoption of a tax on interim measures designed to ensure the possibility of foreclosure after entry of the decision on the verification force. Often, however, the tax authorities make decisions on the adoption of interim measures without sufficient grounds. What are the requirements put before relying tax law? How to challenge the position of the inspection? The answers to these questions will be discussed in the present paper.

Keywords: tax; arrears; penalties, fines, additional; field audit; tax audit; interim measures; a ban; exclusion; suspension of the account; the Bank; evidence.

УДК 336.226.12
УЧЕТ ОБЕСПЕЧИТЕЛЬНОГО ПЛАТЕЖА ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ

Разумова И. В.
, ведущий эксперт по вопросам бухгалтерского учета и налогообложения, ДКПО группы компаний «Ю-Софт», советник государственной гражданской службы РФ 3-го класса
117997, Москва, ул. Архитектора Власова, д. 55
E-mail: Dkpo@usoft.ru

Исполнение обязательств по договору может обеспечиваться неустойкой, залогом, удержанием вещи должника, поручительством, независимой гарантией, задатком, обеспечительным платежом и другими способами, предусмотренными законом или договором (ст. 329 ГК РФ). Выбор вида гарантии влияет на налоговый учет обеих сторон.

Ключевые слова: обеспечительный платеж; налог на прибыль.

UDC 336.226.12
ACCOUNTING FOR THE SECURITY DEPOSIT FOR THE PURPOSES OF INCOME TAX

Razumova I.
, a leading expert on accounting and taxation DKPO of the Group of Сompanies «U-Soft», adviser to the State Civil Service of the Russian Federation 3 classes
117997, Moscow, Architect Vlasov str., 55
E-mail: Dkpo@usoft.ru

The fulfillment of obligations under the contract may be provided by the penalty, pledge, retaining the debtor things, surety, guarantee an independent, earnest money, security deposit and other means provided by law or contract (st. 329 Civil Code). Selecting the type of warranty affects the tax records on both sides.

Keywords: security deposit; income tax, taxation of the security deposit.

УДК 657.372.34
ОПРЕДЕЛЕНИЕ ДАТЫ УЧЕТА ДОХОДА У КРЕДИТОРА ПРИ ПРИЗНАНИИ ДОЛГА ДОЛЖНИКОМ

Андрейкин П. А.
, заместитель директора Департамента налоговой безопасности, международного планирования и развития, КСК групп
109004, Москва, ул. Земляной Вал, д. 68/18, стр. 3
Е-mail: info@kskgroup.ru

В последнее время нередкими стали просрочки по оплате результатов исполненных договорных обязательств. И хотя в некоторых случаях добиться исполнения обязательств можно только в судебном порядке, нередко стороны приходят к компромиссу в процессе ведения переговоров и согласования позиций по вопросу принятия результатов финансово-хозяйственной деятельности, подтверждения размера задолженности и ее выплаты. При этом у кредитора возникают резонные вопросы: в каком порядке, на какую дату необходимо учитывать доход, признанный должником, и какие нюансы следует учитывать? Ответы на эти вопросы даны в статье.

Ключевые слова:
налог на прибыль; кредиторская задолженность; признание дохода; отчетный период; учет дохода.

UDC 657.372.34
DETERMINATION DATE TAKING INTO ACCOUNT INCOME FROM THE LENDER IN RECOGNITION OF THE DEBT BY THE DEBTOR

Andreikin P.
, Deputy Director of the Department for Tax security, international Planning and Development, KSK group
109004, Moscow, Zemlyanoy Val, 68/18, bldg. 3
E-mail: info@kskgroup.ru

Recently often began late on payments results of executed contractual obligations. Although in some cases, to achieve the fulfillment of obligations is possible only in a judicial order, often the parties come to a compromise in the process of negotiation and coordination of positions on the question of adoption of the results of financial and economic activities, confirm the size of the debt and its payment. In this case the creditor, a reasonable question arises: in what order, on what date should consider the income recognized by the debtor, and some nuances should be taken into account? The answers to these questions are given in the article.

Keywords: profit tax; accounts payable; revenue recognition; accounting period; accounting of income.

УДК 336.225.61
ЭКОНОМИЧЕСКОЕ ОБОСНОВАНИЕ ОТНЕСЕНИЯ РАСХОДОВ К ПРЯМЫМ И КОСВЕННЫМ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

Чернышева Л.Б.
, эксперт по вопросам бухгалтерского учета и налогообложения группы компаний «Ю-Софт», Региональный центр сети «КонсультантПлюс»
117997, Москва, ул. Архитектора Власова, д. 55
E-mail: Dkpo@usoft.ru

Рассмотрены нормы налогового законодательства в части обоснованности отнесения, которые бы ограничивали налогоплательщика в отнесении тех или иных расходов к прямым или косвенным.

Ключевые слова:
налогоплательщик; прямые и косвенные расходы; материальные затраты; расходы на оплату труда персонала; амортизация основных средств.

UDC 336.225.61
THE ECONOMIC RATIONALE FOR INCLUSION OF COSTS TO DIRECT AND INDIRECT FOR TAX PURPOSES

Chernyshova L.
, expert on accounting and taxation of the Group of Companies «U-Soft», Regional Center Network Consultant
117997, Moscow, Architect Vlasov str., 55
E-mail: Dkpo@usoft.ru

Considered tax legislation regarding the validity of classification that would restrict a taxpayer in attributing those or other costs to the direct or indirect.

Keywords: the taxpayer; direct and indirect costs; material costs; labor costs of personnel; depreciation of fixed assets.

УДК 336.226.322
НДС С УСЛУГ ИНОСТРАННЫХ ФИРМ В ИНТЕРНЕТЕ

Липкина Т.В.
, канд. экон. наук, руководитель Консультационно-правового отдела, ГК «Ю-Софт»
117997, Москва, ул. Архитектора Власова, д. 55
E-mail: Dkpo@usoft.ru

Расширяется торговля услугами через Интернет, поэтому возникают вопросы налогообложения работ (услуг) в целях применения налога на добавленную стоимость.

Ключевые слова:
НДС; услуги иностранных фирм; Интернет; компьютерная система; место реализации работ (услуг); сайт; техническое обслуживание компьютеров и смартфонов.

UDC 336.226.322
VAT ON THE SERVICES OF FOREIGN FIRMS ON THE iNTERNET

Lipkina T.
, PhD of Economics, Head of Consulting and Legal Department, GC «U-Soft»
117997, Moscow, Architect Vlasov str., 55
E-mail: Dkpo@usoft.ru

Expanding trade in services through the Internet. This raises the question of taxation of work (services) for the application of value added tax.

Keywords: VAT; Foreign firms services; Internet; computer system; the place of sale of wor (services); site; maintenance of computers and smartphones.

УДК 336.226
ПОРЯДОК ОБЛОЖЕНИЯ СТРАХОВЫМИ ВЗНОСАМИ ВОЗНАГРАЖДЕНИЯ ПРИ ВЫХОДЕ РАБОТНИКА НА ПЕНСИЮ

Чернышева Л. Б.
, эксперт по вопросам бухгалтерского учета и налогообложения группы компаний «Ю-Софт», Региональный центр сети «КонсультантПлюс»
117997, Москва, ул. Архитектора Власова, д. 55
E-mail: Dkpo@usoft.ru

Рассмотрены условия начисления вознаграждения при выходе работника на пенсию и порядок обложения страховыми взносами таких воз- награждений.

Ключевые слова:
страховые взносы; вознаграждение при выходе работника на пенсию; выходное пособие; трудовой договор; прекращение трудового договора.

UDC 336.226
PROCEDURE FOR TAXATION OF INSURANCE PREMIUMS FEE WHEN LEAVING THE EMPLOYEE TO RETIRE

Chernyshova L.
, expert on accounting and taxation of the Group of Companies «U-Soft», Regional Centre Consultant Network
117997, Moscow, Architect Vlasov str., 55
E-mail: Dkpo@usoft.ru

The conditions for accrual at the exit to the employee pension and insurance payments order imposing such remuneration.

Keywords: insurance premiums; fee when leaving the employee to retire; severance pay; contract of employment; termination of the employment contract.

УДК 336.225.673
ОБ ИСПОЛЬЗОВАНИИ ЭЛЕКТРОННОЙ ПОДПИСИ ПРИ ОФОРМЛЕНИИ ПЕРВИЧНЫХ УЧЕТНЫХ ДОКУМЕНТОВ, О СОСТАВЛЕНИИ И ХРАНЕНИИ СЧЕТОВ-ФАКТУР В ЭЛЕКТРОННОЙ ФОРМЕ

Шишкин Р.Н.
, канд. юрид. наук, руководитель Департамента налоговой безопасности, международного планирования и развития, КСК групп
109004, Москва, ул. Земляной Вал, д. 68/18, стр. 3
Е-mail: info@kskgroup.ru

Введение электронного документооборота значительно снизило нагрузку на трудовые и материальные ресурсы компаний. Вместе с тем существует ряд нюансов обмена документов в электронном виде, которые будут рассмотрены в рамках настоящей статьи.

Ключевые слова: НДС; налог на прибыль; налоговые вычеты; счет-фактура; налоговый период; электронный документооборот; электронная цифровая подпись.

UDC 336.225.673
ON THE USE OF ELECTRONIC SIGNATURE AT REGISTRATION OF PRIMARY ACCOUNTING DOCUMENTS, THE PREPARATION AND STORAGE OF INVOICES IN ELECTRONIC FORM

Shishkin R.
, PhD of Law, Head of the Department for Tax security, international Planning and Development, KSK group
109004, Moscow, Zemlyanoy Val, 68/18, bldg. 3
E-mail: info@kskgroup.ru

The introduction of electronic document management has significantly reduced the burden on human and material resources. However, there are a number of nuances of the exchange of documents in electronic form, which will be discussed in this article.

Keywords: VAT; income tax; tax deductions; invoice; tax period; electronic document management; electronic digital signature.

УДК 336.225.68
НАДЛЕЖАЩЕЕ УВЕДОМЛЕНИЕ ЮРИДИЧЕСКОГО ЛИЦА

Шишкин Р. Н.
, канд. юрид. наук, руководитель Департамента налоговой безопасности, международного планирования и развития, КСК групп
109004, Москва, ул. Земляной Вал, д. 68/18, стр. 3
Е-mail: info@kskgroup.ru

Привлечение к налоговой ответственности возможно только в тех случаях, когда у налогового органа имеются доказательства надлежащего уведомления юридического лица (его представителя) о получении определенных документов (сведений).

Ключевые слова: юридическое лицо; налоговое уведомление юридического лица; законный представитель юридического лица; представление документов и информации.

UDC 336.225.68
ADEQUATE NOTICE OF THE LEGAL ENTITY

Shishkin R.
, PhD of Law, Head of the Department for Tax security, international Planning and Development, KSK group
109004, Moscow, Zemlyanoy Val, 68/18, bldg. 3
E-mail: info@kskgroup.ru

Attraction to tax responsibility is possible only in cases when the tax authority has evidence that proper notification of the legal person (or his representative) of the receipt of certain documents (information).

Keywords: legal person; tax notice of a legal person; acting representative of the legal person; the submission of documents and information.

УДК 336.225.6
ПЕРЕДАЧА ФУНКЦИЙ ЕДИНОЛИЧНОГО ИСПОЛНИТЕЛЬНОГО ОРГАНА УПРАВЛЯЮЩЕЙ КОМПАНИИ

Шатилова Е.С.
, ведущий юрисконсульт, Департамент налогового консультирования и разрешения налоговых споров, КСК групп
109004, Москва, ул. Земляной Вал, д. 68/18, стр. 3
Е-mail: info@kskgroup.ru

Рассматривается поэтапный алгоритм передачи функций единоличного исполнительного органа управляющей компании. Кроме того, внимание уделено оценке налоговых рисков передачи функций генерального директора индивидуальному предпринимателю.

Ключевые слова: управляющая компания; единоличный исполнительный орган; генеральный директор; налогоплательщики; индивидуальный предприниматель; налог на прибыль; упрощенная система налогообложения.

UDC 336.225.6
THE TRANSFER FUNCTIONS OF THE SOLE EXECUTIVE BODY OF THE MANAGEMENT COMPANY

Shatilova E.
, Lead Сounsel, Department of Tax consulting and Tax litigation, KSK group
109004, Moscow, Zemlyanoy Val, 68/18, bldg. 3
E-mail: info@kskgroup.ru

Considered stepwise algorithm to transfer the functions of the sole Executive body of the management company. In addition, attention is paid to assessing tax risks of transfer of
functions of the General Director individual entrepreneur.

Keywords: management company; sole Executive body; Director-General; taxpayers; individual entrepreneur; income tax; simplified system of taxation.

УДК 336.226.232
ОСНОВАНИЯ ИЗМЕНЕНИЯ УСЛОВИЙ ОБ АРЕНДНОЙ ПЛАТЕ ЧЕРЕЗ СУД

Рогова О. А.
, юрист, Департамент налогового консультирования и разрешения налоговых споров, КСК групп
109004, Москва, ул. Земляной Вал, д. 68/18, стр. 3
Е-mail: info@kskgroup.ru

В статье рассмотрен вопрос, является ли основанием для изменения условия об арендной плате изменение курса валюты, а также проанализирован подход судов к решению данного вопроса.

Ключевые слова: договор аренды; арендная плата; арендатор; арендодатель; имущество во временное владение и пользование.

UDC 336.226.232
THE BASE CHANGE OF CONDITIONS OF RENT THROUGH THE COURTS

Rogova O.
, lawyer, Department of Tax Сonsulting and Tax litigation, KSK group
109004, Moscow, Zemlyanoy Val, 68/18, bldg. 3
E-mail: info@kskgroup.ru

The article considers the question: is the basis for change of conditions of rent change rate, and analyzed the courts approach to the issue.

Keywords: lease; rent; renter; landlord; property in temporary possession and use.

УДК 336.225.6
СПИСАНИЕ ДОЛГОВ ЛИКВИДИРУЕМОГО КОНТРАГЕНТА

Шатилова Е. С.
, ведущий юрисконсульт Департамента налогового консультирования и разрешения налоговых споров, КСК групп
109004, Москва, ул. Земляной Вал, д. 68/18, стр. 3
Е-mail: info@kskgroup.ru

При списании дебиторской задолженности у организаций возникает немалое количество вопросов, которые, как правило, касаются момента возникновения права на такое списание и его документального оформления. В статье рассмотрено одно из оснований прекращения обязательств, являющихся основанием для списания задолженности, — речь пойдет о ликвидации организации-контрагента.

Ключевые слова: налог на прибыль; внереализационные расходы; безнадежные долги; дебиторская задолженность.

UDC 336.225.6
DEBT RELIEF LIQUIDATION OF THE COUNTERPARTY

Shatilova E.
, Lead Сounsel, Department of Tax consulting and Tax litigation, KSK group
109004, Moscow, Zemlyanoy Val, 68/18, bldg. 3
E-mail: info@kskgroup.ru

When the write-off of receivables from entities raises a lot of questions, which usually relate to the moment when the right to such cancellation and its documentary registration. In considered one of the grounds for termination of obligations, which are the basis for debt relief, we will focus on the organization of the company.

Keywords: income tax; non-operating expenses; bad debts; accounts receivable.

УДК 336.225.68
КРИТЕРИИ И ПРИЗНАКИ, УКАЗЫВАЮЩИЕ НА НЕОБЫЧНЫЙ ХАРАКТЕР СДЕЛОК

Федотова А. В.
, юрист-консультант, ДКПО группы компаний «Ю-Софт»
117997, Москва, ул. Архитектора Власова, д. 55
E-mail: Dkpo@usoft.ru

Рассмотрены общие критерии и признаки, которые свойственны всем необычным сделкам, а также критерии и признаки, которые свойственны необычным сделкам в определенных ситуациях.

Ключевые слова: сделка; необычный характер сделок; критерии выявления и определения признаков необычных сделок; цель деятельности организации.

UDC 336.225.68
CRITERIA AND SIGNS POINTING TO THE UNUSUAL NATURE OF TRANSACTIONS
Fedotova A.
, legal counsel, DKPO of the Group of Companies «U-Soft»
117997, Moscow, Architect Vlasov str., 55
E-mail: Dkpo@usoft.ru

The general criteria and features that are common to all unusual transactions, as well as criteria and features that are inherent unusual transactions in certain situations.

Keywords: bargain; the unusual nature of the transaction; criteria for the identification and definition of indicators of unusual transactions; the purpose of the organization.