Налоги и налоговое планирование №11

Налоги и налоговое планирование №11

УДК 336. 225
ИЗМЕНЕНИЕ ПОРЯДКА ВОЗМЕЩЕНИЯ УБЫТКОВ, ПРИЧИНЕННЫХ ЮРИДИЧЕСКОМУ ЛИЦУ ДИРЕКТОРОМ: КОММЕНТАРИЙ ПОСТАНОВЛЕНИЯ ПЛЕНУМА ВАС РФ № 62 ОТ 30 ИЮЛЯ 2013 Г.
Старцева О. Н.
, юрист юридической фирмы «Ди Си Оу», Санкт-Петербург
Давыдов В. С., адвокат, член совета директоров юридической фирмы «Ди Си Оу», Санкт-Петербург
194100, Санкт-Петербург, Бизнес-центр «Аквилон», Новолитовская ул., д. 15
Е- mail: law@davydovlaw.ru

Рассмотрены вопросы предъявления требований о возмещении убытков к директору юридического лица и другим лицам, осуществляющим полномочия по управлению; сформулированы комментарии к постановлению Пленума ВАС РФ № 62; проанализированы возникающие на практике ситуации по взысканию убытков применительно к новым разъяснениям ВАС РФ.

Ключевые слова: убытки; взыскание; возмещение; директор; корпоративные споры; судебная практика.

CHANGING THE ORDER OF COMPENSATION FOR DAMAGES CAUSED TO THE LEGAL ENTITY BY THE DIRECTOR: COMMENT ON THE RESOLUTION OF THE PLENUM OF THE SUPREME COMMERCIAL COURT OF THE RUSSIAN FEDERATION № 62 OF JULY 30, 2013
Startseva O.
, Lawyer of the law fi rm «DCO», St. Petersburg
Davydov V., Lawyer, member of the board of directors of the law fi rm «DCO» St. Petersburg
194100, St. Petersburg, Business Center «Aquilon», Novolitovskaya st., 15
E-mail: law@davydovlaw.ru

The article considers the problems of making claims for damage recovery to the director of the legal person or other persons exercising the powers of management, formulates comments to the Resolution of the Plenum of the Supreme Commercial Court of the Russian Federation № 62 and analyzes the situation arising in practice to recover damages in relation to new explanations of the Supreme Commercial Court of the Russian Federation.

Key words: losses; collection; recovery; director; corporate disputes; litigation.

УДК 336.225
ДОСТОВЕРНОСТЬ АДРЕСА ЮРИДИЧЕСКОГО ЛИЦА
Белякова Э. И.
канд. экон. наук, доцент, ФГБОУ ВПО «Российский экономический университет им. Г. В. Плеханова», член Палаты налоговых консультантов
117997, Москва, Стремянный переулок, д. 36
Е-mail: belyakovaelvira@mail.ru

Вопросы о достоверности адреса юридических лиц при их государственной регистрации возникают довольно часто у налоговых органов. Нередко они направляют в адрес налогоплательщиков требование об истребовании документов (информации), акт камеральной налоговой проверки и другие документы по юридически установленному адресу нахождения организации-налогоплательщика (места нахождения филиала, представительства), содержащемуся
в ЕГРЮЛ (п. 5 ст. 31 НК РФ). Однако не всегда почта доходит до адресата, а причина в том, что адрес, указанный в ЕГРЮЛ, не совпадает с фактическим адресом. ВАС РФ дал разъяснения по вопросу достоверности адреса налогоплательщиков, указываемого при государственной регистрации или при подаче документов для внесения изменений, касающихся сведений об адресе, в ЕГРЮЛ (постановление Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 61 «О некоторых вопросах практики рассмотрения споров, связанных с достоверностью адреса юридического лица»). Рассмотрим правовую позицию ВАС РФ более подробно.

Ключевые слова: адрес юридического лица; достоверность адреса; государственная регистрация; ликвидация юридического лица.

THE ACCURACY OF THE ADDRESS OF A LEGAL ENTITY
Belyakova E.
, PhD of Economics, Associate Professor, FGBOU VPO «Russian University of Economics named after G.V. Plekhanov» Member of the Chamber of Tax Consultants
117997, Moscow, Stremyanny lane, 36
E -mail: belyakovaelvira@mail.ru

Questions about the reliability of the address of legal persons under their registration arise quite often by the tax authorities. Often, they submit to the address of the taxpayer a claim for the recovery of documents (information), the act of tax audit and other legal documents on the set address of the organization – the taxpayer ( the location of the branch or representative offi ce), contained in the EGRYUL (Section 5, Art . 31 of the Tax Code). However, not all mail reaches its destination and the reason is that the address specifi ed in the register does not coincide with the actual address. The Supreme Commercial Court of the Russian Federation made a clarification on the issue of the reliability of taxpayers' addresses specifi ed for state registration or when they apply for a modifi cation on the address information into the EGRYUL (Resolution of the Plenum of the SCC of the RF from 30.07.2013 № 61 «On some issues of practice dealing with disputes involving addresses reliability of the legal entity»). Let us consider the legal position of the SCC in more detail.

Key words: address of the legal entity; accuracy of the address; state registration; liquidation of the legal entity.

УДК 336.225.67
О РЕКОМЕНДАЦИЯХ ПО ПРОВЕДЕНИЮ МЕРОПРИЯТИЙ НАЛОГОВОГО КОНТРОЛЯ, СВЯЗАННЫХ С НАЛОГОВЫМИ ПРОВЕРКАМИ
Шишкин Р. Н.
, канд. юрид. наук, ведущий юрисконсульт Департамента налоговой безопасности и судебной защиты «КСК-групп»
109004, Москва, Земляной Вал, д. 68/18, стр. 3
Е-mail: info@kskgroup.ru

17 июля 2013 г. ФНС России выпущено письмо № АС-4-2/12837, в котором налоговым ведомством систематизированы процедуры проведения, связанные с налоговыми проверками, мероприятий налогового контроля с целью выработки единообразного подхода к их проведению территориальными налоговыми органами. Именно в результате проведения выездных и камеральных налоговых проверок осуществляется эффективная проверка полноты и своевременности уплаты налога в бюджет. Автором представлен комментарий данного письма.

Ключевые слова:
налоговый контроль; налоговая проверка; налогоплательщик; уклонение от уплаты налогов; НДС; контрольно-кассовая техника; экспертиза.

ON THE RECOMMENDATIONS FOR THE TAX CONTROL MEASURES RELATING TO TAX AUDITS
Shishkin R.
, PhD of Economics, Senior Counsel of the Tax Security and Judicial Protection Department, «KSK Group»
109004, Moscow, Zemlyanoy Val, 68/18, Bldg. 3
E-mail: info@kskgroup.ru

On July 17, 2013 Russian Federal Tax Service issued a letter AS-4-2/12837, in which the tax agency systematized procedures related to tax audits, tax control measures in order to develop a uniform approach of their territorial tax authorities. As a result of fi eld and cameral tax audits eff ective verifi cation of the completeness and timeliness of payment of tax to the budget is carried out. The author comments on the letter.

Key words: tax control; tax audit; taxpayer; tax evasion; VAT; check-out equipment; examination.

УДК 336.225.673
О РЕКОМЕНДАЦИЯХ ПО ПРОВЕДЕНИЮ ВЫЕЗДНЫХ НАЛОГОВЫХ ПРОВЕРОК
Шишкин Р. Н.
, канд. юрид. наук, ведущий юрисконсульт Департамента налоговой безопасности и судебной защиты «КСК-групп»
109004, Москва, Земляной Вал, д. 68/18, стр. 3
Е-mail: info@kskgroup.ru

25 июля 2013 г. ФНС России выпущено письмо № АС-4-2/13622, в котором сформулированы рекомендации территориальными налоговыми органами при проведении выездных налоговых проверок. Автором представлен комментарий данного письма.

Ключевые слова: выездная налоговая проверка; налоговый контроль; налоговая декларация; НДС; налог на прибыль; территориальный налоговый орган; орган внутренних дел.

ON THE RECOMMENDATIONS FOR THE CONDUCT OF FIELD TAX AUDITS
Shishkin R.
, PhD of Economics, Senior Counsel of the Tax Security and Judicial Protection Department, «KSK Group»
109004, Moscow, Zemlyanoy Val, 68/18, Bldg. 3
E-mail: info@kskgroup.ru

On July 25, 2013 Russian Federal Tax Service issued a letter AS-4-2/13622, which formulates recommendations of territorial tax authorities at fi eld tax audits. The author comments on the letter.

Key words: fi eld audit; tax audits; tax returns; VAT; income tax; local tax authority; body of internal aff airs.

УДК 336.225.67
ПРИОСТАНОВЛЕНИЕ ОПЕРАЦИЙ ПО СЧЕТАМ КАК СРЕДСТВО ВОЗДЕЙСТВИЯ НА НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКА
Михайлова О. Р.
, канд. юрид. наук
Е-mail: orm2007@mail.ru

Законодатель вновь расширил полномочия налоговых органов по приостановлению операций по счетам в банках и переводов денежных средств организаций и индивидуальных предпринимателей. Чем это чревато для налогоплательщика и его контрагентов?

Ключевые слова: налогоплательщик; операции по счетам; налоговый контроль; взыскание налога; штрафы; имущество налогоплательщика.

SUSPENSION OF TRANSACTIONS ON ACCOUNTS AS A MEANS OF INFL UENCING THE TAXPAYER
Mikhailova O.
, PhD of Law
E-mail: orm2007@mail.ru

The legislator has once again expanded the powers of the tax authorities to suspend transactions on accounts in banks and money transfer of companies and individual entrepreneurs. What are the risks for the taxpayers and their contractors?

Key words: taxpayer; transactions on accounts; tax audits; tax collection; fi nes; property; taxpayer.

УДК 336.225.673
«БЕЛЫЙ» И «СЕРЫЙ» ИМПОРТ: КРИТЕРИИ, ПО КОТОРЫМ ПРОВЕРЯЮТ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОВ
Водчиц Д. И.
, руководитель Департамента международных проектов и налоговой практики «КСК-групп»
109004, Москва, Земляной Вал, д. 68/18, стр. 3
Е-mail: info@kskgroup.ru

Рассмотрены критерии проверки налогоплательщиков при завышении и занижении ввозной цены товара через использование импортных схем и способы выявления схем уклонения от уплаты налогов.

Ключевые слова: импорт товаров; таможенная пошлина; НДС; налог на прибыль; доначисление НДС; реальность операции.

WHITE AND GRAY IMPORTS: THE CRITERIA BY WHICH TAXPAYERS ARE CONTROLLED
Vodchits D.
, Head of International Projects and Tax Practice Department, «KSK Group»
109004, Moscow, Zemlyanoy Val, 68/18, Bldg. 3
E-mail: info@kskgroup.ru

The article deals with criteria for verifi cation of taxpayers overstating and understating the prices of imported goods through the use of schemes and ways to identify patterns of tax evasion.

Key words: imports of goods; customs duty; VAT; income tax; VAT additional charge; reality of the operation.

УДК 336. 221
ОТКРЫТИЕ (ИЗМЕНЕНИЕ РЕКВИЗИТОВ) И ЗАКРЫТИЕ ТРАНЗИТНОГО ВАЛЮТНОГО СЧЕТА
Скомаровская Н. В.
, адвокат Иркутской коллегии адвокатов «Линия Защиты», член Некоммерческого партнерства «Юристы за гражданское общество»
664011, Иркутск, ул. Горького, д. 31 «б», оф. 54
E-mail: siznadezhda@yandex.ru

Рассмотрены вопросы открытия транзитного валютного счета юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями, изменения его реквизитов и порядок закрытия, проанализирована официальная позиция налоговых органов по вопросам уведомления об открытии транзитного валютного счета, а также примеры из судебной практики.

Ключевые слова: транзитный валютный счет; текущий валютный счет; договор банковского счета.

OPENING (CHANGE OF DETAILS) AND THE CLOSURE OF THE TRANSIT CURRENCY ACCOUNT
Skomarovskaya N.
, Lawyer of the Irkutsk Bar «Line of Defense» Member of the Non-Profit Partnership «Lawyers for Civil Society»
664011, Irkutsk, Gorkogo st., 31 «b», offi ce 54
E-mail: siznadezhda@yandex.ru

The article considers problems of the opening of the transit currency account by legal entities and individual entrepreneurs, changes of its details and order of the closure, analyzes the offi cial position of the tax authorities in the notifi cation of the discovery of the transit currency account, as well as examples of judicial practice.

Key words: transit currency account; current currency account; contract of the bank account.

УДК 336. 225. 67
КВАЛИФИКАЦИОННЫЕ КРИТЕРИИ СОМНИТЕЛЬНОСТИ КОНТРАГЕНТОВ: ПРАКТИЧЕСКИЕ РЕКОМЕНДАЦИИ
Аминова Н. А.
, юрист «КСК-групп»
109004, Москва, Земляной Вал, д. 68/18, стр. 3
Е-mail: info@kskgroup.ru

Редкая выездная налоговая проверка обходится без выявления нарушений со стороны налогоплательщика. По их результатам организациям доначисляют суммы налога на прибыль и НДС, соответствующие пени и штрафы. Основанием доначисления, как правило, является признание налоговой выгоды необоснованной в связи с взаимодействием с недобросовестными контрагентами. Как избежать доначисления, правильно выбрать контрагента, какие критерии должны вызвать сомнения при заключении сделки, пойдет речь в предлагаемой статье.

Ключевые слова: недобросовестный контрагент; фирма-однодневка; должная осмотрительность; регламент.

ELIGIBILITY CRITERIA FOR DUBIOUS COUNTERPARTIES: PRACTICAL RECOMMENDATIONS
Aminova N.
, Lawyer of «KSK Group»
109004, Moscow, Zemlyanoy Val, 68/18, Bldg. 3
E-mail: info@kskgroup.ru

Rarely fi eld audit is complete without identifying violations of the taxpayer. According to their results, the organizations are additionally charged for income tax and VAT, the appropriate penalties and fi nes. The basis of extra charges is usually the recognition of tax benefi ts in connection with undue interaction with unscrupulous contractors. How to avoid additional charges, to choose the right contractor, what criteria should raise doubts in the transaction will be discussed in this paper.

Key words: dubious counterparty; «one-day» fi rm; due diligence; regulations.

УДК 336. 225
НАЧИСЛЕНИЕ АМОРТИЗАЦИИ В ОТНОШЕНИИ ИМУЩЕСТВА, КОТОРОЕ ПЕРЕСТАЛО ИСПОЛЬЗОВАТЬСЯ ОРГАНИЗАЦИЕЙ ДЛЯ ИЗВЛЕЧЕНИЯ ДОХОДА
Савушкина Е. В.
, эксперт ЗАО «МКД»
197022, Санкт-Петербург, Аптекарская набережная, д. 20, лит. А
Е-mail: savushkina.e.v@mail.ru

В статье рассмотрен порядок начисления амортизации по объектам основных средств, которые временно или постоянно перестали использоваться организацией в деятельности, приносящей ей доход, а также влияние такой амортизации на налоговую базу по налогу на прибыль.

Ключевые слова: амортизируемое имущество; амортизация; налог на прибыль; расходы в целях налогообложения прибыли.

DEPRECIATION IS CHARGED IN RESPECT OF PROPERTY THAT IS NO LONGER USED BY THE ORGANIZATION TO GENERATE INCOME
Savushkina E.
, Expert of ZAO «MCD»
197022, St. Petersburg, Aptekarskaya embankment, 20, lit. A
E-mail: savushkina.e.v@mail.ru

The article describes the procedure for calculation of depreciation on fi xed assets that are temporarily or permanently ceased to be used by the organization in activities that generate some income, and the impact of such depreciation on the tax base for income tax purposes.

Key words: depreciable property; depreciation; income taxes; expenses for tax purposes.

УДК 336.225
НЮАНСЫ ОТРАЖЕНИЯ В УЧЕТЕ КОМАНДИРОВОЧНЫХ РАСХОДОВ: НАЛОГОВЫЕ ПОСЛЕДСТВИЯ
@ Слеба Н. Н.
, ведущий аудитор ЗАО «АКВердикт.РФ»
197022, Санкт-Петербург, ул. Ординарная, д. 21 Литер А, пом. 2Н
E-mail: akverdikt@akverdikt.ru

Редакция продолжает публикации по проблемным вопросам учета командировочных расходов. В статье рассмотрены вопросы удержания НДФЛ с суточных, при однодневной командировке, особенности применения унифицированных форм для оформления служебной командировки.

Ключевые слова: командировочные расходы; суточные; загранкомандировка; НДФЛ; локальный нормативный акт.

NUANCES OF REFLECTION OF TRAVEL EXPENSES IN ACCOUNTING: TAX CONSEQUENCES
Sleba N.
, Leading auditor of ZAO «AKVerdikt.RF»
197022, St. Petersburg, Ordinarnaya st., 21 Liter A, pom. 2N
E-mail: akverdikt@akverdikt.ru

The editorial board continues publishing on the problems of accounting of travel expenses. The paper deals with the daily income tax withholding at a one-day trip, especially the use of standardized forms for registration of a business trip.

Key words: travel expenses; per diem; trips abroad; personal income tax; local normative act.

УДК 336.221
ПРИЗНАНИЕ РАСХОДОВ НА СОДЕРЖАНИЕ СТОЛОВЫХ: НАЛОГОВЫЙ УЧЕТ
Хайретдинова Н. А.
, эксперт ЗАО «МКД»
197022, Санкт-Петербург, Аптекарская набережная, д. 20, лит. А
E-mail: hairetdinova@mcd.spb.ru

В статье рассмотрены вопросы отражения расходов организациями по содержанию столовых, оказывающих услуги питания собственным работникам и сторонним лицам.

Ключевые слова: обслуживающие производства и хозяйства; столовая; прочие расходы, связанные с производством и реализацией.

THE RECOGNITION OF COSTS FOR CANTEENS: TAX ACCOUNTING
Khairetdinova N.
, Expert of ZAO «MCD»
197022, St. Petersburg, Aptekarskaya embankment, 20, lit. A
E-mail: hairetdinova@mcd.spb.ru

The article covers the questions of refl ection of the costs of organizations on canteens that provide services to supply its own employees and third parties.

Key words: manufacturing and servicing facilities; canteen; other costs associated with the production and sale.

УДК 336. 221
УЧЕТ РАСХОДОВ НА ВЫПЛАТУ ПРЕМИЙ СОТРУДНИКАМ
Шадян Ю. В.
, эксперт ЗАО «МКД»
197022, Санкт-Петербург, Аптекарская набережная, д. 20, лит. А
E-mail: shadyan@mcd.spb.ru

На практике часто возникают вопросы о признании расходов на выплаты премий сотрудникам в составе расходов, учитываемых при налогообложении прибыли. В статье рассмотрен учет премий, доплат и надбавок сотрудникам, а также позиция Минфина России относительно правомерности включения различных видов премий в состав расходов, уменьшающих облагаемую базу по налогу на прибыль.

Ключевые слова: премия; налог на прибыль; расходы; доплаты.

EXPENDITURE RECORDS ON THE PAYMENT OF BONUSES TO EMPLOYEES
Shadyan Y.
, Expert of ZAO «MCD»
197022, St. Petersburg, Aptekarskaya embankment, 20, lit. A
E-mail: shadyan@mcd.spb.ru

In practice, questions about the recognition of the cost of paying bonuses to employees as an expense accounted for taxation of profits arise often. The article describes the accounting of premiums, co-payments and allowances to employees, as well as the official position of the Ministry of Finance of Russia on the legality of inclusion of various types of bonuses in the expenses that reduce the taxable base for income tax purposes.

Key words: premium; income taxes; costs; surcharge.

УДК 336.225.67
ОПРЕДЕЛЕНИЕ ОПТИМАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ НАГРУЗКИ КОМПАНИИ
Помазан А. С.
, управляющий партнер юридической фирмы Pomazan&Partners Ltd.
101000, Москва, пер. Архангельский, д. 9, стр. 1, оф. 6
E-mail: pomazan.partners@gmail.com

В статье рассмотрены методы определения оптимальной налоговой нагрузки, взаимосвязь налоговой нагрузки и налогового планирования, анализируются признаки необоснованной налоговой выгоды.

Ключевые слова: налоговая нагрузка; налоговое планирование; необоснованная налоговая выгода.

DETERMINATION OF THE OPTIMAL TAX BURDEN OF A COMPANY
Pomazan A.
, Managing partner of the law fi rm Pomazan & Partners Ltd.
101000, Moscow, Arkhangelsky lane, 9, Bldg. 1, offi ce 6
E-mail: pomazan.partners@gmail.com

The article considers the methods of determining the optimal tax burden, the relationship of the tax burden and tax planning, analysis of the signs of an unjustifi ed tax benefi t.

Key words: tax burden; tax planning; unjustifi ed tax benefi t.

УДК 336. 225
ОБЖАЛОВАНИЕ АКТОВ НАЛОГОВЫХ ОРГАНОВ В АДМИНИСТРАТИВНОМ ПОРЯДКЕ
Кюдис О. Е.
, юрист Департамента налогового консультирования и разрешения налоговых споров «КСК-групп»
109004, Москва, Земляной Вал, д. 68/18, стр. 3
Е-mail: info@kskgroup.ru

Статья 137 НК РФ закрепляет право каждого налогоплательщика на обжалование актов налоговых органов, а также действий или бездействия их должностных лиц. Однако на практике реализация этой законодательной нормы нередко вызывает проблемы у налогоплательщиков. В предлагаемой статье автор с учетом последних изменений в законодательстве, разъяснений финансовых ведомств, а также судебной практики рассматривает актуальные вопросы, связанные с использованием налогоплательщиками гарантированного налоговым законодательством права на обжалование всех актов налоговых органов
ненормативного характера, действий или бездействия их должностных лиц в административном (досудебном) порядке.

Ключевые слова: акты налогового органа; действия (бездействие) должностных лиц налогового органа; право на обжалование; жалоба; апелляционная жалоба; административный (досудебный) порядок; вышестоящий налоговый орган.

THE APPEAL OF ACTS OF TAX AUTHORITIES BY ADMINISTRATIE ORDER
Kyudis O.
, Lawyer of Tax Advice and Resolution of Tax Disputes Department «KSK groups»
109004, Moscow, Zemlyanoy Val, 68/18, Bldg. 3
E-mail: info@kskgroup.ru

Article 137 of the Tax Code provides for the right of every taxpayer's appeal of tax authorities, as well as the acts or omissions of their offi cials. However, in practice, the implementation of these legislative norms often causes problems for taxpayers. In this article the author with the latest changes in legislation, clarifi cations of fi nancial institutions, as well as jurisprudence considers the current issues related to the use of taxpayers by the tax legislation guaranteed the right to appeal to all acts of non-normative nature of the tax authorities, the actions or omissions of their offi cials in the administration (pre-trial) order.

Key words:
acts of the tax authority; actions (inaction) of offi cials of the tax authority; right of appeal; complaint; appeal; administrative (pre-trial) procedure; higher tax authority.