Налоги и налоговое планирование №1

Налоги и налоговое планирование №1

УДК 336.22
НАЛОГОВЫЙ КОНТРОЛЬ В ХОДЕ КАМЕРАЛЬНОЙ ПРОВЕРКИ
Михайлова О. Р.
, канд. юрид. наук

Камеральные налоговые проверки проводятся с целью контроля за соблюдением налогоплательщиком, плательщиком сборов или налоговым агентом
законодательства о налогах и сборах. Цель камеральной проверки – контрольная, превентивная, а не карательная. Поэтому стремление некоторых
налоговых органов любой ценой привлечь налогоплательщика к ответственности за выявленные в ходе проверки нарушения налогового законодательства не отвечает целям камеральной проверки. Рассмотрены процедура проведения камеральных налоговых проверок, полномочия налоговых органов по истребованию документов и проведению иных мероприятий налогового контроля в ходе камеральной проверки, последствия несоблюдения налоговыми органами и налогоплательщиками законодательства о камеральных налоговых проверках.

Ключевые слова:
камеральная налоговая проверка, возмещение НДС, налоговый контроль.

TAX CONTROL DURING DESK AUDIT
Mikhailova O.
, PhD in Law

Cameral tax audits are carried out to control the compliance by taxpayers, fees payers or fi scal agents of tax and fees law. The purpose of desk audit is controlling, preventive, but not punitive. Therefore, the aim of some tax authorities is to make the taxpayer at any cost to answer for identifi ed violations of legislation during the tax audit does not meet the objectives of a desk audit. The article considers the procedure of cameral tax audit, powers of tax authorities to requisition of documents and conduction of other activities in the fi scal control during desk audit, the consequences of non-compliance of tax authorities and taxpayers with the legislation of desk audits.

Key words: desktop inspection, VAT refund, tax control.

УДК 336.225
НАЛОГОВАЯ ВЫГОДА: ПРОВЕРКА ОБОСНОВАННОСТИ
Лермонтов Ю. М.
, советник государственной гражданской службы РФ 3-го класса

Пленум ВАС РФ в постановлении от 12.10.2006 № 53 «Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды» сформулировал основные подходы к определению в действиях налогоплательщика направленности на получение необоснованной налоговой выгоды.

Ключевые слова: налоговая выгода, налоговая обязанность, взаимозависимость контрагентов, необоснованная налоговая выгода.

TAX BENEFIT: CHECKING THE VALIDITY
Lermontov Yu.


Plenum of the Supreme Court of Arbitration of Russia in the Decree of 12.10.2006 № 53 «On the estimation by the arbitration courts of validity of receiving by the taxpayer of tax benefi t» formulated the basic approaches to defi ne in the actions of the taxpayer the orientation to receive unjustifi ed tax benefi ts. The article covers practical issues of checking reasonableness of determination of tax benefi ts.

Key words: tax benefi ts, tax liability, the interdependence of counterparties, unjustifi ed tax benefi t.

УДК 336.225.673
ПРИНУЖДЕНИЕ К ИСПОЛНЕНИЮ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА О НАЛОГАХ И СБОРАХ
Белякова Э. И.
, канд. экон. наук, РЭУ им. Г. В. Плеханова, член Палаты налоговых консультантов РФ

Согласно ст. 57 Конституции РФ, п. 1 ст. 8 НК РФ каждый обязан уплачивать законно установленные налоги и сборы в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований. Поэтому государству необходим эффективный контроль за соблюдением налогоплательщиками законодательства о налогах и сборах. Вместе с тем существует известное противоречие между фискальной составляющей налогообложения и необходимостью стимулировать экономику через механизм налогообложения.

Ключевые слова: законодательство о налогах и сборах, принуждение к исполнению законодательства, обеспечение исполнения законодательства, профилактические меры, обеспечительные меры, меры ответственности.

ENFORCEMENT TO COMPLY WITH THE LEGISLATION ON TAXES AND FEES
Belyakova E.


According to Art. 57 of RF Constitution, Section 1, Art. 8 of the Tax Code, everyone has to pay legally established taxes and fees for fi nancial security of the state and
(or) on the municipal institute. Therefore, the government needs an eff ective control of the compliance by taxpayers of tax legislation and fees. However, there is a certain contradiction between fi scal component of taxation and the need to stimulate the economy through taxation mechanism.

Key words: legislation on taxes and fees, enforcement of legislation, law enforcement, prevention, protective measures, measures of responsibility.

УДК 336.221
ПРИЗНАНИЕ ЗАДОЛЖЕННОСТИ БЕЗНАДЕЖНОЙ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ ОРГАНИЗАЦИИ
Куликова Л. И.
, д-р экон. наук, профессор, аттестованный аудитор, зав. кафедрой финансового учета Института экономики и финансов Казанского федерального университета

Рассмотрены основания уменьшения базы по налогу на прибыль, признания дебиторской задолженности безнадежной, при истечении срока исковой
давности, ликвидации организации-должника, если срок предъявления исполнительного листа ко взысканию не истек, но имеет место постановление судебного пристава-исполнителя о невозможности взыскания задолженности.

Ключевые слова: безнадежная задолженность, внереализационные расходы, исковая давность, дебиторская задолженность, организация-должник.

RECOGNITION OF DEBT AS BAD FOR TAX PURPOSES OF PROFITS OF THE ORGANIZATION
Kulikova L.


The article considers grounds to reduce the base for income tax, recognition of debt as bad, if the term of submission of a writ of execution to recover has not expired, but there is a decision of a bailiff on the non-possibility of debt collection.

Key words: write-off , non-operating expenses, limitation of action, accounts receivable, business debtor.

УДК 336.225
ВОЗМЕЩЕНИЕ НДС ПРИ ПРЕДОСТАВЛЕНИИ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОМ В НАЛОГОВЫЙ ОРГАН БАНКОВСКОЙ ГАРАНТИИ
Слеба Н. Н.
, внутренний аудитор, группа компаний «Балтика-Транс»

С 21.12.2009 начал действовать Федеральный закон от 17.12.2009 № 318-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с введением заявительного порядка возмещения налога на добавленную стоимость», однако по процедуре заявительного порядка возмещения НДС до сих пор возникают вопросы. Рассмотрим такой порядок в части суммы налога, заявленной к возмещению в налоговой декларации по НДС, и попытаемся ответить на некоторые из них.

Ключевые слова: возмещение НДС, заявительный порядок возмещения, банковская гарантия, бенефициар.

VAT REFUND WHEN PROVIDING TAXPAYER TO THE TAX AUTHORITY OF THE BANK GUARANTEE
Sleba N.
, internal auditor, Group of companies «Baltica-Trans»

Became operational from 21.12.2009 Federal Law of 17.12.2009 № 318-FZ «On amendments to Parts One and Two of the Tax Code of the Russian Federation in
connection with the introduction of cost recovery by application of value added tax», however, the procedure by application of cost recovery of VAT is still having issues. Consider such an order in the amount of tax claimed to be refunded VAT return and try to answer some of them.

Key words: VAT refund, declaratory order of compensation, bank guarantee, the benefi ciary.

УДК 336.221
ОПРЕДЕЛЕНИЕ БАЗЫ ПО НДС ПРИ ОСУЩЕСТВЛЕНИИ ОПЕРАЦИЙ, ОБЛАГАЕМЫХ ПО СТАВКЕ 0 %, В СЧЕТ РАНЕЕ ПОСТУПИВШЕЙ 100 % ПРЕДВАРИТЕЛЬНОЙ ОПЛАТЫ В ИНОСТРАННОЙ ВАЛЮТЕ
Свиньина О. И.
, ЗАО « МКД», Санкт-Петербург

Рассмотрена практика определения базы по НДС при проведении российской организацией операций по ставке 0 % в счет предварительной оплаты в иностранной валюте, осуществленной полностью.

Ключевые слова: налоговая база, предварительная оплата, момент определения налоговой базы, дата отгрузки товара, переход права собственности.

FINING BASE FOR VAT IN OPERATIONS THAT ARE SUBJECT TO A RATE OF 0 %, AGAINST PREVIOUSLY RECEIVED 100 % PRE-PAYMENT IN FOREIGN CURRENCY.
Svinyin O.
, CJSC «MKD», Saint-Petersburg

The practical defi nition of the basis for VAT during the Russian company operations at a rate of 0 % on account of the advance payment in foreign currency carried out in full.

Key words: tax base, payment in advance, the time Identify the tax base, the date of delivery, the transfer of ownership.

УДК 336.225.6
НЕСВОЕВРЕМЕННЫЙ ВОЗВРАТ НДС: НУЖНО ЛИ НАЧИСЛЯТЬ ПРОЦЕНТЫ?
Пьянченкова Т. В.
, заместитель директора Департамента правового консалтинга и налоговой практики «КСК групп»

Рассмотрена практика решения налоговых споров по вопросу начисления процентов при несвоевременном возврате НДС.

Ключевые слова: возврат НДС, начисление процентов, срок возврата НДС.

lATE RETURN OF VAT: WHETHER TO CHARGE INTEREST?
Pyanchenkova T.
, Deputy Director of the Legal Consulting CSC and tax practice groups

The practical solutions of tax disputes on the interest accrual for late return of VAT.

Key words: VAT refund, interest, term of VAT refund.

УДК 657.6
ПОКАЗАТЕЛЬ СОВОКУПНОГО ФИНАНСОВОГО РЕЗУЛЬТАТА И ЕГО ВЛИЯНИЕ НА КАПИТАЛ
Сотникова Л. В.
, д-р экон. наук, профессор, Финансовый университет при Правительстве РФ

Рассмотрен вопрос отражения совокупного финансового результата в бухгалтерской (финансовой) отчетности. Практическая ценность представленной консультации заключается в том, что впервые в отечественной профессиональной прессе рассматривается методология и практика отражения важнейшего отчетного показателя, характеризующего результаты бизнеса.

Ключевые слова: совокупный финансовый результат, капитал, чистая прибыль (убыток), продажи, прочие доходы и расходы, нераспределенная прибыль
(непокрытый убыток).

AGGREGATE FI NANCIAL PERFORMANCE AND ITS IMPACT ON CAPITAL
Sotnikova L.
, Dr. Econ. , Professor, Finance Academy under the Government of the Russian Federation

The problem of display of comprehensive fi nancial result in accounting (fi nancial) statements. The practical value of the provided advice is that the nation's fi rst professional press a methodology and practice refl ect the importance of the reporting indicator on business results.

Key words:
total fi nancial result, equity, net income (loss), sales, other income and expenses, retained earnings (loss).

УДК 334.72
ПРОДАЖА И ПРИОБРЕТЕНИЕ БИЗНЕСА: ТРИ ВАЖНЕЙШИХ НАЛОГОВЫХ ВОПРОСА
Брук Б. Я.
, советник, международная юридическая компания Salans

Рассмотрены следующие вопросы: выбор механизма продажи (приобретения) бизнеса и юрисдикции для совершения сделки по продаже и приобретению бизнеса; эффективное использование заемного финансирования для приобретения бизнеса.

Ключевые слова: продажа бизнеса, приобретение бизнеса, активы компании, акции, юрисдикция для совершения сделки.

SALE AND PURCHASE OF BUSINESS: THREE MAJOR TAX ISSUES
Bruck B.


In recent years the sale and purchase of businesses have become ordinary for the Russian economic life. The number and scope of transactions are increasing year by
year. English abbreviation M & A (merger and absorption), MBO (management buyout) have become common concepts used in lexicon of economists, lawyers, members of the business community. The following issues are considered: selection of sale mechanism (purchase) of business and jurisdiction for the transaction to sale and acquisition of businesses, the effi cient use of loan fi nancing to buy the business.

Key words: selling a business, purchasing a business, assets, shares, jurisdiction for the transaction.

УДК 336.225.6
ВОЗМОЖНОСТИ ОПТИМИЗАЦИИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ IT-КОМПАНИЙ
Гарнов И.Ю.
, генеральный директор ООО «Аудиторская компания «Камертон-АК»

Рассмотрены практические аспекты вариативности налогообложения IT- компаний.

Ключевые слова: IT- компания, УСНО, общий режим налогообложения.

TO OPTIMIZE THE TAXATION IT-COMPANIES
Garnov I.
, Director General of Audit Company «Camerton-AK»

We consider the practical aspects of variability tax IT-companies.

Key words: IT-company, STS, the overall tax treatment.

УДК 657
МСФО (IAS) 28 «ИНВЕСТИЦИИ В АССОЦИИРОВАННЫЕ И СОВМЕСТНЫЕ ПРЕДПРИЯТИЯ»
Куликова Л. И.
, д-р экон. наук, профессор, зав. кафедрой финансового учета Института экономики и финансов Казанского федерального университета

Приказом Минфина России от 18.07.2012 № 106н «О введении в действие и прекращении действия документов Международных стандартов финансовой отчетности на территории Российской Федерации» введен новый МСФО (IAS) 28 «Инвестиции в ассоциированные и совместные предприятия». Предприятие должно применять этот стандарт в отношении годовых периодов, начинающихся 1 января 2013 г. или после этой даты. Досрочное применение разрешается.

Ключевые слова: инвестиции, ассоциированные и совместные предприятия, значительное влияние, метод долевого участия, убытки от обесценения.

IFRS (IAS) 28 «INVESTMENTS IN ASSOCIATES AND JOINT VENTURES»
Kulikova L.


Order of the Russian Ministry of Finance of 18.07.2012 № 106n «On Introduction into action and termination of documents of International accounting standards in the Russian Federation «introduced a new IFRS (IAS) 28» Investment in associates and joint ventures». An entity should adopt this standard for annual periods beginning on January 1st, 2013 or after this date. Early application is acceptable.

Key words: investments, associates and joint ventures, the signifi cant impact of the equity method, impairment losses.