Налоги и налоговое планирование №11

Налоги и налоговое планирование №11

УДК 336.226.211
НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ПРИ ИЗЪЯТИИ ЗЕМЕЛЬНОГО УЧАСТКА ПУТЕМ ЕГО ВЫКУПА ДЛЯ ГОСУДАРСТВЕННЫХ И МУНИЦИПАЛЬНЫХ НУЖД
Тимаков А.В.
,
ведущий юрисконсульт, КСК-групп
109004, Москва, Земляной Вал, 68/18, стр. 3
Е-mail: info@kskgroup.ru

В статье рассмотрены основания и порядок изъятия земельных участков для государственных или муниципальных нужд путем выкупа и налоговые последствия для предпринимателей и физиче-
ских лиц.

Ключевые слова: земельный участок; выкуп земельного участка; изъятие земельного участка; государственные (муниципальные)нужды.

TAXATION OF LAND SEIZURE THROUGH ITS REDEMPTION FOR STATE AND MUNICIPAL NEEDS
Timakov A.
,
Lead Legal Counsel, KSK-group
109004, Zemlyanoy Val, 68/18, bldg. 3
E-mail: info@kskgroup.ru

The article describes the grounds and procedures for seizure of land for public use through the purchase and tax implications for businesses and individuals.

Key words: land; redemption of the land; seizure of land; government (municipal) needs.

УДК 336.226.111
ПОРЯДОК ОБЛОЖЕНИЯ НАЛОГОМ НА ПРИБЫЛЬ, НДФЛ И СТРАХОВЫМИ ВЗНОСАМИ ВЫПЛАТ РАБОТНИКАМ ЗА СОЗДАННЫЕ ИМИ СЛУЖЕБНЫЕ ИЗОБРЕТЕНИЯ
Гоман Д.В.
,
юрист, Департамент налогового и правового консалтинга,
Объединенные консультанты ФДП
129164, Москва, Проспект Мира, д. 124, корп. 15
Е- mail: okfdp@fdp.ru

Осуществление работником организации своей трудовой обязанности в некоторых случаях может привести к созданию таким работником изобретения (полезной модели, промышленного образца), которое, при наличии связи между выполняемой трудовой функцией и таким изобретением, будет признаваться служебным в силу ст. 1370 ГК РФ.

Ключевые слова: служебные изобретения; исключительное право; автор; промышленный образец; патент; работодатель; налог на прибыль; НДФЛ; страховые взносы.

PROCEDURE FOR TAXATION OF INCOME, PERSONAL INCOME TAX AND INSURANCE PREMIUMS PAYMENTS TO EMPLOYEES FOR OFFICIAL THEIR INVENTIONS
Goman D.
,
Lawyer, Department of Tax and Legal Consulting,
United Consultants FDP
129164, Moscow, Mira pr., 124, bldg. 15
E-mail: okfdp@fdp.ru

Implementation of employee organizations of their working duties in some cases can lead to the creation of inventions by such employees (utility model, industrial design), which, if the relationship between the labor performed by the function and thus the present invention, will be recognized as offi cial by virtue of Art. 1370 of the Civil Code.

Key words: service inventions; exclusive right; author; industrial design; patent; employer; income tax; personal income tax; premiums.

УДК 336.226
О ВЕДЕНИИ ЖУРНАЛОВ УЧЕТА ПОЛУЧЕННЫХ И ВЫСТАВЛЕННЫХ СЧЕТОВ-ФАКТУР ЛИЦАМИ, НЕ ЯВЛЯЮЩИМИСЯ ПЛАТЕЛЬЩИКАМИ НДС, ЕСЛИ ОНИ ОСУЩЕСТВЛЯЮТ ПОСРЕДНИЧЕСКУЮ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ
Лаевская Н.П.
,
аудитор, член СРО «ИПАР»
Е- mail: laevskaya_natala@mail.ru

В статье рассмотрены вопросы организации документооборота и оформления журналов учета полученных и выставленных счетов- фактур лицами, осуществляющими посредническую деятельность и не являющимися налогоплательщиками НДС, начиная с 01.01.2014.

Ключевые слова: журнал учета счетов-фактур; лица, не являющиеся налогоплательщиками НДС; посредническая деятельность.

ABOUT LOGGING OF RECEIVED AND DRAWN INVOICES BY PERSONS WHO ARE NOT subject to VAT IF THEY IMPLEMENT THE MEDIATION EFFORTS
Laevskaya N.
,
Auditor, a member of SRO «IPAR»
E-mail: laevskaya_natala@mail.ru

The article discusses workfl ow and design of magazines of the received anddrawn invoices by persons engaged in brokering activities and non-VATtaxpayers, since 01.01.2014.

Key words: ledger of invoices; persons who are not VAT taxpayers;intermediary activity.

УДК 336.326. 322
НДС ПРИ ИНТЕРНЕТ-ТОРГОВЛЕ
Маточкина Ю.М.
,
налоговый консультант «МаркПриор»
119334, Москва, Андреевская наб., д. 2, стр. 6
Е-mail: matochkina@markprior.ru

Продажа товаров посредством сети Интернет является одним из способов ведения дистанционной торговли. Главная особенность продаж через интернет-магазины заключается в том, что до момента приобретения товара покупатель не имеет возможности ознакомиться с товаром.

Ключевые слова: НДС; интернет-торговля; товар; реализация; право собственности.

VAT ON INTERNET COMMERCE
Matochkina Yu.
,
Tax consultant of «MarkPrior»
119334, Andreevskaya emb., 2, bldg. 6
E-mail: matochkina@markprior.ru

Sales of goods via the Internet are one of the ways of doing distance trade. The main feature of sales through online stores is that prior to the acquisition of goods the buyer has no opportunity to familiarize himself with the item.

Key words: VAT; Internet commerce; goods; implementation; ownership.

УДК 336.326.322
КАК НАЛОГОВЫЕ ОРГАНЫ ПРОВЕРЯЮТ ПРАВОМЕРНОСТЬ И ОБОСНОВАННОСТЬ НАЛОГОВЫХ ВЫЧЕТОВ ПО НДС
Шишкин Р.Н.
,
канд. юрид. наук,
руководитель отдела развития налоговой практики, Департамент налоговой
безопасности, международного планирования и развития, КСК-групп
109004, Москва, Земляной Вал, 68/18, стр. 3
Е-mail: info@kskgroup.ru

В статье рассмотрены основные критерии признания вычетов по НДС правомерными, соответствующие рекомендации Минфина России и ФНС России, проведен анализ судебной практики по наиболее спорным вопросам определения правомерности и обоснованности налоговых вычетов по НДС.

Ключевые слова: счет-фактура; вычеты по НДС; налоговые проверки; налоговый контроль; письма ФНС России; судебная практика.

HOW TAX AUTHORITIES CHECK THE LEGALITY AND VALIDITY OF THE VAT DEDUCTIONS
Shishkin R.
,
PhD of Law, Head of Tax Practice, Department of Tax security,
International Planning and Development KSK-group
109004, Zemlyanoy Val, 68/18, bldg. 3
E-mail:info@kskgroup.ru

The article describes the basic criteria for the recognition of VAT deductions as legal, appropriate recommendations of the Russian Ministry of Finance and the Federal Tax Service of Russia, presents the analysis of judicial practice on the most controversial issues of determining the legality and validity of the VAT deductions.

Key words: invoice; VAT deductions; tax audits; tax audits; FTS of Russia; jurisprudence.

УДК 336.226.322
КУРСОВЫЕ РАЗНИЦЫ ПРИ ВЫПЛАТЕ ДИВИДЕНДОВ В ИНОСТРАННОЙ ВАЛЮТЕ
Лимина А.В.
,
юрист, «МаркПриор»
117334, Москва, Андреевская наб., д. 2 стр. 6
Е-mail: limina@markprior.ru

Рассмотрены вопросы возникновения и пересчета курсовых разниц при выплате дивидендов в иностранной валюте. На практике курсовая разница при выплате дивидендов может возникнуть при выплате: российской компании дивидендов иностранной компании в иностранной валюте; иностранной компанией дивидендов российской компании в иностранной валюте. Об этом пойдет речь в предлагаемой статье.

Ключевые слова: курсовая разница; дивиденды; иностранная валюта; переоценка; имущество; банковский счет.

EXCHANGE DIFFERENCES ON THE PAYMENT OF DIVIDENDS IN FOREIGN CURRENCY
Limina A.
,
Lawyer, «MarkPrior»
117334, Moscow, Andreevskaya emb., 2, bldg. 6
E-mail: limina@markprior.ru

The article considers questions of the origin and exchange diff erences in the payment of dividends in foreign currency. In practice, the dividends may be paid if: the Russian company pays dividends to the foreign company in foreign currency; the foreign company pays dividends to the Russian company in foreign currency. This will be discussed in the present paper.

Key words: exchange rate diff erence; dividends; foreign currency; revaluation; property; bank account.

УДК 336.226.111
ПЕРЕПЛАТА ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ: ОСНОВАНИЯ ПРОВЕДЕНИЯ ЗАЧЕТА И ПРИНУДИТЕЛЬНОГО ВЗЫСКАНИЯ
Андрейкин П. А.
,
ведущий юрисконсульт, Департамент налоговой безопасности,
международного планирования и развития, КСК-групп
109004, Москва, Земляной Вал, 68/18, стр. 3
Е-mail: info@kskgroup.ru

Не секрет, что при проведении проверок налоговые органы выполняют план по наполнению бюджетов различных уровней за счет налоговых доначислений. И, несмотря на то что процент успешного обжалования решений проверяющих в арбитражных судах по-прежнему остается достаточно высоким, для организации всегда существует опасность еще до вынесения судом положительного решения суда столкнуться с процедурой принудительного взыскания за счет средств с расчетных счетов, имущества организации, а также проведения зачета за счет имеющейся у налогоплательщика переплаты. Именно поэтому важным является понимание особенностей проведения процедур принудительного взыскания и зачета, которые будут рассмотрены в настоящей статье.

Ключевые слова: налог на прибыль; зачет; возврат; переплата; недоимка; принудительное взыскание; процедура.

OVERPAYMENT OF INCOME TAX: THE BASE OF THE OFFSET AND ENFORCEMENT
Andreykin P.
,
Lead Counsel, Department of Tax security, International Planning
and Development, KSK-group
109004, Zemlyanoy Val, 68/18, bldg. 3
E-mail: info@kskgroup.ru

It is no secret that during the inspections, tax authorities carry out a plan to fill the budgets of various levels due to tax assessments. And, despite the fact that the percentage of successful appeals against decisions of inspection in arbitration is still high enough, for the organization there is always a danger even before a favorable court decision made by the court, to face with the procedure of enforcement at the expense of funds from current accounts, property of the organization, and also off setting the expense of the taxpayer of overpayments available. It is therefore important to understand the features of the enforcement procedures and set-off , which will be discussed in this article.

Key words: income tax; credit; returns; overpayment; arrears; enforcement; procedure.

УДК 336.226.111
УЧЕТ РАСХОДОВ НА ВЫПЛАТУ ПРЕМИЙ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ
Шатилова Е.С.
,
ведущий юрисконсульт,
Департамент правового консалтинга и налоговой практики, КСК-групп
109004, Москва, Земляной Вал, 68/18, стр. 3
Е-mail: info@kskgroup.ru

Рассмотрены вопросы, связанные с основаниями включения в расходы по налогу на прибыль затрат на премии, выплачиваемые работодателями сотрудникам, а также требования, которым должны соответствовать указанные выплаты, проведен анализ правомерности учета расходов на премии, которые осуществляются работодателем к праздникам и юбилейным датам.

Ключевые слова: налог на прибыль; расходы на оплату труда; выплаты работникам; премии.

ACCOUNTING FOR THE PAYMENT OF PREMIUMS FOR THE PURPOSES OF CALCULATING INCOME TAX
Shatilova E.
,
Lead Counsel,
Department of Legal Consulting and Tax Practices, KSK-group
109004, Zemlyanoy Val, 68/18, bldg. 3
E-mail: info@kskgroup.ru

The article deals with the problems associated with the bases included in expenses on the income tax of the costs of premiums paid by employers to employees, as well as requirements to be met by these payments, the analysis of the legality of cost accounting for awards that are made by the employer for the holidays and anniversaries.

Key words: income tax; labor costs; employees’ benefi ts; prize.

УДК 336. 226.111
НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ НДФЛ ВЫПЛАТ РАБОТНИКАМ, НАПРАВЛЯЕМЫМ НА РАБОТУ ЗА ГРАНИЦУ
Аминова Н.А.
,
юрист, Департамент налоговой безопасности
международного планирования и развития, КСК-групп
109004, Москва, Земляной Вал, 68/18, стр. 3
Е-mail: info@kskgroup.ru

На российском рынке множество компаний имеют представительства или головные офисы за рубежом. На практике зачастую в таких компаниях сотрудники направляются на работу за границу довольно на длительный срок. Тогда организация сталкивается с вопросами по удержанию и уплате НДФЛ у таких работников. В каких случаях российская компания будет выступать налоговым агентом по НДФЛ, а в каких сам работник должен уплатить налог? Какая ставка подлежит применению? В статье проанализированы существующие нормы, разъяснения Минфина России и судебные решения. Также рассмотрена необходимость уплачивать НДФЛ на служебные расходы, которые получает работник в командировке.

Ключевые слова: НДФЛ; зарубежная командировка; налоговый агент.

TAXATION OF PERSONAL INCOME TAX PAYMENTS TO EMPLOYEES, SENT TO WORK ABROAD
Aminova N.
,
Lawyer, Department of Tax Security,
International Planning and Development, KSK-group
109004, Zemlyanoy Val, 68/18, bldg. 3
E-mail: info@kskgroup.ru

In the Russian market, many companies have offi ces or headquarters abroad. In practice, often in such companies, employees are sent to work abroad for quite a long time. Then the organization is faced with questions about personal income tax withholding and payment of such workers. In which cases should the Russian company act as the fi scal agent for personal income tax, and in which does the employee have to pay tax? What is the rate to be applied? The article analyzes the existing norms, clarifications of the Russian Finance Ministry and court decisions. It also considers the need to pay personal income tax on business expenses that the employee receives a business trip.

Key words: personal income tax; overseas posting; tax agent.

УДК 336.226.111
НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ НДФЛ ВЫПЛАТ, ПРОИЗВОДИМЫХ ПРИ УВОЛЬНЕНИИ РАБОТНИКА В СВЯЗИ С ВЫХОДОМ НА ПЕНСИЮ, А ТАКЖЕ О ВОЗВРАТЕ ИЗЛИШНЕ УДЕРЖАННОЙ СУММЫ НДФЛ
Виниченко Е.А.
,
юрисконсульт, Департамент налоговой безопасности, КСК-групп
109004, Москва, Земляной Вал, 68/18, стр. 3
Е-mail: info@kskgroup.ru

В статье рассматриваются вопросы правомерности применения освобождения по НДФЛ в отношении компенсационных выплат, производимых работникам по основанию расторжения трудового договора в связи с выходом работника на пенсию. Также рассмотрен вопрос относительно порядка применения правового механизма возврата излишне уплаченной суммы НДФЛ .

Ключевые слова: компенсационные выплаты; выходное пособие; расторжение трудового договора; НДФЛ; льгота в виде освобождения от уплаты НДФЛ; работодатель; налоговый агент.

TAXATION OF PERSONAL INCOME TAX PAYMENTS MADE TO THE DISMISSAL OF EMPLOYEES IN CONNECTION WITH THE RETIREMENT, AS WELL AS ON THE RETURN OF THE OVERPAID AMOUNT OF THE WITHHELD PIT
Vinichenko E.
,
Counsel, Department of Tax Security, KSK-group
109004, Zemlyanoy Val, 68/18, bldg. 3
E-mail: info@kskgroup.ru

The article examines the legality of the use of release on personal income tax in respect of compensation payments made to employees on the grounds of termination of employment due to the employee's retirement. It also considers the question on the application of a legal mechanism to return the overpaid amount of PIT.

Key words: compensation; severance pay; termination of employment; personal income tax; privilege in the form of exemption from personal income tax; employer; tax agent.

УДК 336.226.322
ПРИНЯТИЕ К ВЫЧЕТУ НДС ПРИ ВОЗВРАТЕ НЕКАЧЕСТВЕННЫХ ТОВАРОВ
Баталова Е.А.
,
юрист, ЗАО «МКД»
197022, Санкт-Петербург, Аптекарская наб., д. 20, лит. А
E-mail: batalova@mcd.spb.ru

В деятельности компаний, особенно тех, которые заняты в сфере торговли, возврат товаров – достаточно частое явление. Покупатель, приобретая товар, рассчитывает, что его качество соответствует условиям договора, но нередко имеет место поставка некачественного товара, и тогда покупателю приходится возвращать такой товар. В статье речь идет о возврате некачественного товара продавцу и о принятии к вычету НДС.

Ключевые слова: товар; возврат НДС; обратная реализация; счет- фактура.

ADOPTION OF VAT DEDUCTION WHEN RETURNING FAULTY GOODS
Batalova E.
,
Lawyer, ZAO «MCD»
197022, St. Petersburg, Aptekarskaya emb., 20, lit. A
E-mail: batalova@mcd.spb.ru

In the activity of fi rms, especially those who are engaged in trade, the return of goods is a common occurrence. Buyer, buying goods, expects that its quality meets the terms of the contract, but often there is a supply of lowquality goods, and then the buyer has to return such goods. In this article, we are talking about the return of faulty goods to the seller and the adoption of VAT deduction.

Key words: product; VAT refund; reverse implementation; invoice.

УДК 336.225.682
ВЛИЯНИЕ ПРАВОВЫХ ПОЗИЦИЙ КОНСТИТУЦИОННОГО СУДА РФ ПО ВОПРОСАМ ПРИМЕНЕНИЯ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ О НАЛОГАХ И СБОРАХ НА НАЛОГОВОЕ ПРАВО: СРАВНИТЕЛЬНЫЙ АНАЛИЗ
Седова О.Д.
,
юрист отдела развития налоговой практики,
Департамент налоговой безопасности,
международного планирования и развития, КСК-групп
109004, Москва, Земляной Вал, 68/18, стр. 3
Е-mail: info@kskgroup.ru

Значимость правовых позиций Конституционного суда РФ по отраслевому критерию регулирования налоговых отношений неоспорима. Понимание данного процесса регулирования способствует развитию налоговых норм, конституционных принципов налогообложения, институтов конституционного и налогового права. Следует отметить, что Конституционный суд РФ, рассматривая публично-правовые споры, в частности налоговые споры, не создает законодательные нормы, а контролирует законодательство о налогах и сборах, формулирует правовые позиции, ориентирующие законодателя в конституционном поле и корректирующие практику правоприменения. Об этом пойдет речь в предлагаемой статье.

Ключевые слова: Конституционный суд РФ; правовые позиции; принципы налогообложения; налог; налоговая система; норма налогового права.

EFFECT OF LEGAL POSITIONS OF THE CONSTITUTIONAL COURT OF THE RUSSIAN FEDERATION ON THE APPLICATION OF THE LEGISLATION OF THE RUSSIAN FEDERATION ON TAXES AND FEES ON TAX LAW: A COMPARATIVE ANALYSIS
Sedova O.
,
Lawyer, Tax Practice Development, Department of Tax Security,
International Planning and Development, KSK-Group
109004, Zemlyanoy Val, 68/18, bldg. 3
E-mail: info@kskgroup.ru

The signifi cance of the legal positions of the Constitutional Court of the Russian Federation on the branch criterion regulating tax relations is undeniable. Understanding of the regulatory process, contributes to the development of tax rules, the constitutional principles of taxation, constitutional institutions and tax law. It should be noted that the Constitutional Court of the Russian Federation, considering the public disputes, in particular, tax disputes, does not create legislation, and monitors legislation on taxes and levies, formulate legal positions, orienting the tax system of the legislator in the constitutional fi eld and corrective enforcement practices. This will be discussed in the present paper.

Key words: Constitutional Court of the Russian Federation; legal positions; principles of taxation; tax; tax system; rate of tax law.

УДК 336.225
ПИСЬМА МИНФИНА РОССИИ ПО ВОПРОСАМ ПРИМЕНЕНИЯ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ О НАЛОГАХ И СБОРАХ КАК АРГУМЕНТ В НАЛОГОВОМ СПОРЕ
Шишкин Р.Н.,

канд. юрид. наук, руководитель отдела развития налоговой практики,
Департамент налоговой безопасности, международного планирования
и развития, КСК-групп
109004, Москва, Земляной Вал, 68/18, стр. 3
Е-mail: info@kskgroup.ru

В статье представлен анализ судебной практики по рассмотрению арбитражными судами налоговых споров, в которых в качестве аргумента налогоплательщики и налоговые органы ссылаются на соответствующие разъяснения Минфина России.

Ключевые слова: письма Минфина России; налог на прибыль; НДС; документальное подтверждение финансово-хозяйственных операций; судебное обжалование ненормативных актов налоговых органов; объем доказательств в суде.

LETTERS TO THE RUSSIAN FINANCE MINISTRY ON THE APPLICATION OF THE LEGISLATION OF THE RUSSIAN FEDERATION ON TAXES AND DUTIES AS AN ARGUMENT IN A TAX DISPUTE
Shishkin R.
,
PhD of Law, Head of Tax Practice, Department of Tax security,
International Planning and Development
KSK-group
109004, Zemlyanoy Val, 68/18, bldg. 3
E-mail: info@kskgroup.ru

The paper presents an analysis of judicial practice on consideration of tax disputes by arbitration courts, in which as an argument the taxpayers and the tax authorities refer to relevant explanations of the Russian Ministry of Finance.

Key words: letters of the Russian Ministry of Finance; income tax; VAT; documentary evidence of fi nancial and business operations, judicial review of normative acts of the tax authorities, evidence in court.

УДК 336. 221
ГРАНИЦЫ СУДЕБНОГО УСМОТРЕНИЯ ПРИ РАССМОТРЕНИИ НАЛОГОВЫХ СПОРОВ: ПРАКТИКА ПРИНЯТИЯ СУДАМИ ОБЕСПЕЧИТЕЛЬНЫХ МЕР
Шатилова Е.С.
,
ведущий юрисконсульт,
Департамент правового консалтинга и налоговой практики, КСК-групп
109004, Москва, Земляной Вал, 68/18, стр. 3

Автором проанализированы вопросы, связанные с проявлением судебного усмотрения при рассмотрении судами заявлений о принятии обеспечительных мер при оспаривании решений налоговых органов, проведен подробный анализ требований законодательства и судебной практики при доказывании налогоплательщиком необходимости принятия обеспечительных мер, а также выводов судебной практики на примере отдельных определений о принятии и об отказе в принятии указанных мер, которые позволяют говорить о применении судами дифференцированного подхода в рассматриваемом вопросе. В рамках данной статьи рассмотрены различные подходы судов к принятию обеспечительных мер в налоговых спорах в условиях единого законодательного регулирования.

Ключевые слова: обеспечительные меры; судебные споры; налоговые споры; налогоплательщик; налоговый орган.

THE BOUNDARIES OF JUDICIAL DISCRETION IN TAX DISPUTES: THE PRACTICE OF TAKING INTERIM MEASURES BY COURTS
Shatilova E.
,
Lead Counsel,
Department of Legal Consulting and Tax Practices, KSK-group
109004, Zemlyanoy Val, 68/18, bldg. 3
E-mail: info@kskgroup.ru

The author analyzes the issues related to the manifestation of judicial discretion by the courts when considering applications for interim measures to challenge the decisions of the tax authorities, a detailed analysis of the requirements of legislation and judicial practice in proving the taxpayer’s need to take interim measures, as well as the fi ndings of the judicial practice, for specifi c defi nitions of acceptance and to refuse to accept such measures that allow us to speak about the application by the courts of the diff erentiated approach in the matter. In this article, various approaches of courts to adopt interim measures in tax disputes in a single legislative regulation are considered.

Key words: security measures; litigation; tax disputes; taxpayer; tax authority.