Налоги и налоговое планирование №8

Налоги и налоговое планирование №8

УДК: 336.225.692
ОТДЕЛЬНЫЕ ПРОЦЕССУАЛЬНЫЕ ВОПРОСЫ, ВОЗНИКАЮЩИЕ ПРИ РАССМОТРЕНИИ НАЛОГОВЫХ СПОРОВ В АРБИТРАЖНЫХ СУДАХ
Шатилова Е.С.
,
ведущий юрисконсульт,
Департамент правового консалтинга и налоговой практики КСК-групп
109004, Москва, Земляной Вал, 68/18, стр. 3
Е-mail: info@kskgroup.ru

Рассмотрены отдельные вопросы, которые являются актуальными при разрешении арбитражными судами споров налогоплательщиков с налоговыми органами. В частности, проведен анализ возможности предоставления в суд документов, которые не предоставлялись налогоплательщиком в ходе проведения налоговой проверки и при рассмотрении ее результатов, а также обоснованы выводы в отношении возможности заключить с налоговым органом мировое соглашение.

Ключевые слова:
налоговый спор; судебный спор; доказательства; мировое соглашение.

CERTAIN PROCEDURAL MATTERS ARISING IN TAX DISPUTES IN ARBITRATION COURTS
Shatilova E.
,
Lead Counsel,
Department of Legal Consulting and Tax Practice, KSK-group
109004, Moscow, Zemlyanoy Val, 68/18, bldg. 3
E-mail: info@kskgroup.ru

The article deals with some questions that are relevant in the resolution of disputes of taxpayers by arbitration courts with tax authorities. In particular, the analysis of the possibility of providing the court documents that were not provided by the taxpayer during the tax audit and examination of the results, and presents the fi ndings in relation to the possibility to conclude a settlement agreement by the tax authority.

Key words: tax dispute; litigation; evidence; settlement.

УДК: 657. 425
ОПРЕДЕЛЕНИЕ ОСТАТОЧНОЙ СТОИМОСТИ АМОРТИЗИРУЕМОГО ИМУЩЕСТВА ПРИ РЕАЛИЗАЦИИ ОСНОВНОГО СРЕДСТВА В ЗАВИСИМОСТИ ОТ МЕТОДА НАЧИСЛЕНИЯ АМОРТИЗАЦИИ И МОМЕНТА ПРИОБРЕТЕНИЯ АМОРТИЗИРУЕМЫХ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ
Лаевская Н.П.
,
аттестованный аудитор
E-mail: laevskaya_natala@mail.ru

Рассмотрена методика определения остаточной стоимости основного средства в зависимости от момента приобретения: до и после 01.01.2002, а также метода начисления амортизации.

Ключевые слова:
восстановительная стоимость; остаточная стоимость; амортизация; амортизируемое имущество; метод начисления амортизации; линейный метод начисления амортизации; нелинейный метод начисления амортизации.

DETERMINATION OF THE RESIDUAL VALUE OF DEPRECIABLE ASSETS AT THE DISPOSAL OF FIXED ASSETS DEPENDING ON THE METHOD OF DEPRECIATION AND THE DATE OF PURCHASE OF DEPRECIABLE FIXED ASSETS
Laevskaya N.
,
Certified auditor
E-mail: laevskaya_natala@mail.ru

The article considers the method of determining the residual value of fixed assets, depending on the date of purchase before and after 01.01.2002, as well as the amortization method.

Key words: recovery cost; residual value; depreciation; depreciable asset; amortization method; straight-line method of depreciation; non-linear method of depreciation.

УДК: 336.226.322
РАСЧЕТНЫЙ МЕТОД ИСЧИСЛЕНИЯ НДС
Шишкин Р.Н.
,
канд. юрид. наук,
руководитель отдела развития налоговой практики,
Департамент налоговой безопасности, международного планирования
и развития КСК-групп
109004, Москва, Земляной Вал, 68/18, стр. 3
Е-mail: info@kskgroup.ru

Рассмотрены основные положения законодательства относительно применения налоговыми органами расчетного метода исчисления НДС. С учетом актуальной судебной практики проанализированы конкретные правовые ситуации, возникающие в деятельности налогоплательщиков.

Ключевые слова: НДС; право на налоговые вычеты; расчетный метод исчисления НДС; непредставление документов для проведения проверки; арбитражная практика.

CALCULATION METHOD FOR THE CALCULATION OF VAT
Shishkin R.
,
PhD of Law,
Manager of Tax Practice Development,
Department of Tax security, International Planning
and Development, KSK-group
109004, Moscow, Zemlyanoy Val, 68/18, bldg. 3
E-mail: info@kskgroup.ru

The article covers the main provisions of the law regarding the application by the tax authorities of the calculation method for calculating VAT. Given the current judicial practice the author analyzes specifi c legal situations that arise in the practice of taxpayers.

Key words:
VAT; eligible for tax deductions; computational method for the calculation of VAT; failure to provide documents for inspection; arbitration practice.

УДК: 336.226.12
ВОПРОСЫ ПРИМЕНЕНИЯ П.П. 2–4 ст. 269 НК РФ ПРИ ПРЕДОСТАВЛЕНИИ ЗАЙМОВ МЕЖДУ РЕЗИДЕНТАМИ И НЕРЕЗИДЕНТАМИ РФ
Штина О.А.
,
руководитель направления ЗАО «МКД»
197022, Санкт-Петербург, Аптекарская наб., д. 20, лит. А

В российском налоговом законодательстве установлены определенные ограничения при признании расходов по привлечению денежных средств российскими организациями с существенным иностранным капиталом от этих иностранных организаций и аффилированных с ними лиц. В международной практике такая ситуация называется тонкой капитализацией. В предлагаемой статье автор более подробно рассматривает возможные варианты развития событий и налоговые последствия в различных ситуациях в связи с изменением подхода налоговых и судебных органов.

Ключевые слова: контролируемая задолженность; переквалификация процентов в дивиденды; тонкая капитализация.

QUESTIONS OF THE APPLICATION OF P. 2-4 ART. OF 269 TC RF IN GRANTING LOANS BETWEEN RESIDENTS AND NON-RESIDENTS OF THE RUSSIAN FEDERATION
Shtina O.
,
Head of JSC «MCD»
197022, St. Petersburg, Aptekarskaya emb., 20, lit. A

Russian tax legislation contains certain limitations on the recognition of the costs of raising funds by Russian companies with signifi cant foreign capital from these foreign organizations and their affi liates. In international practice, such a situation is called «thin capitalization». In this article the author examines in more detail the possible scenarios and the tax consequences in diff erent situations in the light of changes in the approach of tax and judicial authorities to the situation.

Key words: controlled indebtedness; re-qualifi cation of interests into dividends; thin capitalization.

УДК 336.226.322
ОПРЕДЕЛЕНИЕ НАЛОГОВЫХ ОБЯЗАТЕЛЬСТВ ОРГАНИЗАЦИИ ПО НДС
Шишкин Р.Н.
,
канд. юрид. наук,
руководитель отдела развития налоговой практики,
Департамент налоговой безопасности, международного
планирования и развития КСК-групп
109004, Москва, Земляной Вал, 68/18, стр. 3
Е-mail: info@kskgroup.ru

Изначально подлежащую уплате в бюджет сумму налога налогоплательщик определяет самостоятельно, однако в рамках проведения налоговых проверок размер налоговых обязательств может быть подвергнут корректировке. В статье, с учетом судебной практики, рассмотрены вопросы определения реального размера налоговых обязательств по НДС.

Ключевые слова:
НДС; налоговые проверки; реальный размер налоговой обязанности; арбитражная практика.

DEFINITION OF VAT LIABILITIES
Shishkin R.
,
PhD of Law,
Manager of Tax Practice Development,
Department of Tax security, International Planning
and Development, KSK-group
109004, Moscow, Zemlyanoy Val, 68/18, bldg. 3
E-mail: info@kskgroup.ru

Initially payable to the budget the amount of tax the taxpayer determines independently, but as part of the resolution of tax audits tax liabilities may be subject adjustment. The article, based on jurisprudence, touches upon the issues of determining the actual amount of tax liability.

Key words: VAT; tax audits; actual size of the tax liabilities; arbitration practice.

УДК 336.226.322
РАСХОДЫ ПО ОХРАНЕ ТРУДА ЗА СЧЕТ СРЕДСТВ ФСС: ВОЗМОЖНО ЛИ ПРИНЯТЬ НДС К ВЫЧЕТУ?
Павлова А.А.
,
специалист по налогообложению,
Департамент налогового и правового консалтинга,
Объединенные консультанты ФДП
129164, Москва, Проспект Мира, д. 124, корп. 15
Е- mail: okfdp@fdp.ru

Организация финансирует предупредительные меры по сокращению производственного травматизма, профессиональных заболеваний и санаторно-курортного лечения работников, занятых на работах с вредными и (или) опасными производственными факторами в счет уплаты страховых взносов в ФСС России. Возникает ли у страхователя право осуществлять вычет НДС по товарам (работам, услугам), приобретенным в рамках указанных мероприятий? Об этом пойдет речь в предлагаемой статье.

Ключевые слова: вредные и опасные производственные факторы; страховые взносы; расходы по охране труда за счет средств ФСС России; вычет НДС.

Expenditures on labor protection by the FSS: whether to adopt VAT deduction?
Pavlova A.
,
Expert on taxation,
Department of Tax and Legal Consulting,
United Consultants FDP
129164, Moscow, Prospekt Mira 124, bldg. 15
E-mail: okfdp@fdp.ru

Organization funds preventive measures to reduce workplace injuries, occupational diseases and sanatorium treatment of workers employed in work with harmful and (or) dangerous production factors through payment of insurance premiums in the FSS of Russia. Does the insurer have the right to carry a deduction of VAT on goods (works, services) purchased within these activities? This will be discussed in the present paper.

Key words: harmful and dangerous production factors; insurance premiums; costs of labor protection at the expense of the FSS of Russia; VAT deduction.

УДК 336.226.12
ИСЧИСЛЕНИЕ РОССИЙСКИМ НАЛОГОВЫМ АГЕНТОМ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ ПО ДОХОДАМ ИНОСТРАННОЙ ОРГАНИЗАЦИИ ПРИ ИЗМЕНЕНИИ ЕЕ ПОСТОЯННОГО МЕСТОНАХОЖДЕНИЯ
Ладыгин Д.Ю.
,
юрист, Департамент правового консалтинга и налоговой практики КСК-групп
109004, Москва, Земляной Вал, 68/18, стр. 3
Е-mail: info@kskgroup.ru

В статье рассматривается вопрос исчисления российским налоговым агентом налога на прибыль по доходам иностранной организации при изменении ее постоянного местонахождения, а также анализируются выводы письма Минфина России от 11.03.2014 №03-08-05/10344, во взаимосвязи с предыдущими письмами финансового ведомства и сложившейся арбитражной практикой, на основе которых делается заключение о возможных рисках для российской компании и пути их минимизации.

Ключевые слова: налог на прибыль; налоговый агент; нерезидент; подтверждение местонахождения.

CALCULATION BY A RUSSIAN TAX AGENT OF TAX ON INCOME OF A FOREIGN ENTITY IN CHANGE OF ITS PERMANENT LOCATION
Ladygin D.
,
Lawyer,
Department of Legal Consulting and Tax Practice, KSK-group
109004, Moscow, Zemlyanoy Val, 68/18, bldg. 3
E-mail: info@kskgroup.ru

The article discusses the calculation by a Russian tax agent of tax on income of foreign companies when changing their permanent location, and analyzed fi ndings of the Russian Ministry of Finance letter 11/03/2014 №03-08-05/10344, in conjunction with the previous letters of the fi nance department and established arbitration practice, on the basis of which it is concluded on the potential risks for the Russian companies and ways to minimize them.

Key words: income tax; tax agent; non-resident; confi rmation of the location.

УДК: 336.226.12
НАЛОГОВЫЙ УЧЕТ АМОРТИЗАЦИИ НЕОТДЕЛИМЫХ УЛУЧШЕНИЙ
Маточкина Ю.М.
,
налоговый консультант «МаркПриор»
119334, Москва, Андреевская наб., д. 2, стр. 6
Е-mail: matochkina@markprior.ru

В предлагаемой статье рассмотрены случаи амортизации неотделимых улучшений и условия признания затрат в налоговом учете на отделимые и неотделимые улучшения как у арендатора, так и у арендодателя.

Ключевые слова: амортизация; аренда; договор аренды; арендованное имущество; арендодатель; арендатор; отделимые улучшения; неотделимые улучшения.

TAX ACCOUNTING FOR DEPRECIATION OF PERMANENT IMPROVEMENTS
Matochkina Yu.
,
Tax consultant «MarkPrior»
119334, Moscow, Andreevskaya emb., 2, bldg. 6
E-mail: matochkina@markprior.ru

In this paper we consider the cases of depreciation of permanent improvements and conditions of recognition of expenses for tax purposes to the separable and inseparable improvements as a tenant and the lessor.

Key words: depreciation; lease; lease contract; leased property; landlord; tenant; separable improvements; leasehold improvements.

УДК: 336.226.12
НАЛОГОВЫЙ УЧЕТ РАСХОДОВ НА ВЫПЛАТУ ВЫХОДНЫХ ПОСОБИЙ РАБОТНИКАМ ПРИ ПРЕКРАЩЕНИИ ТРУДОВОГО ДОГОВОРА
@ Слончак Е.А.
,
руководитель направления ЗАО «МКД»
197022, Санкт-Петербург, Аптекарская наб., д. 20, лит. А
Е-mail: slonchak.ekaterina@yandex.ru

Предлагаемая к рассмотрению статья посвящена вопросам налогового учета выходных пособий сотрудников, выплачиваемых при прекращении трудовых договоров.

Ключевые слова: налог на прибыль; налог на доходы физических лиц (НДФЛ); страховые взносы; налоговый учет; выходные пособия; прекращение трудового договора.

TAX ACCOUNTING OF EXPENSES FOR PAYMENT OF SEVERANCE BENEFI TS TO EMPLOYEES UPON TERMINATION OF EMPLOYMENT CONTRACT
@ Slonchak E.
,
Head of JSC «MCD»
197022, St. Petersburg, Aptekarskaya emb., 20, lit. A
E-mail: slonchak.ekaterina@yandex.ru

The proposed article is devoted to the issues of tax accounting of employees' severance benefi ts payable upon termination of employment contracts.

Key words: income tax; tax on personal income (PIT); insurance premiums; tax accounting; termination benefi ts; termination of the employment contract.

УДК: 336.225.692
СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ НАЛОГОВОГО АДМИНИСТРИРОВАНИЯ: АНАЛИЗ ПРАВОПРИМЕНЕНИЯ НОВАЦИЙ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА
Тибирьков А.А.
,
ведущий юрисконсульт КСК-групп
109004, Москва, Земляной Вал, 68/18, стр. 3
Е-mail: info@kskgroup.ru

Прошел год с момента принятия важных изменений в НК РФ. Автором рассмотрены возможности, которые предоставлены участникам налоговых правоотношений этими нововведениями. В предлагаемой статье проанализированы основные изменения, внесенные в НК РФ Федеральными законами от 28.06.2013 № 134-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты РФ в части противодействия незаконным финансовым операциям»; 02.07.2013 № 153-ФЗ «О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации»; 23.07.2013 № 248-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие законодательные акты Российской Федерации, а также о признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации», направленные на совершенствование налогового администрирования.

Ключевые слова: налоговое администрирование; налоговая ответственность; налоговая декларация; налогоплательщик; счет; НДС; счет-фактура; жалоба; апелляционная жалоба; камеральная проверка; выездная проверка.

COMMENTS OF A SPECIALIST IMPROVEMENT OF TAX ADMINISTRATION: ANALYSIS OF ENFORCEMENT OF LAW INNOVATIONS
Tibirkov A.
,
Chief legal adviser, KSK-Group
109004, Moscow, Zemlyanoy Val, 68/18, bldg. 3
E-mail: info@kskgroup.ru

A year has passed since the adoption of important changes to the Tax Code. The author examined the opportunities that are given to participants of tax relations by these innovations. In this paper we analyze the main changes to the Tax Code made by the Federal Laws 28.06.2013 № 134-FZ «On Amendments to Certain Legislative Acts of the Russian Federation to counteract illegal financial transactions»; 02.07.2013 № 153-FZ «On Amendments to Part I of the Tax Code of the
Russian Federation»; 23.07.2013 № 248-FZ «On Amendments to Parts One and Two of the Tax Code of the Russian Federation and some other legislative acts of the Russian Federation, as well as the Repeal of Certain Provisions of Legislative Acts of the Russian Federation», aimed at improving tax administration.

Key words: tax administration; tax liability; tax return; taxpayer; account; VAT; invoice; complaint; appeal; desk audit; on-site inspection.

УДК: 336.226.12
УЧЕТ ДОХОДОВ ПО СДЕЛКАМ ЗА КАЛЕНДАРНЫЙ ГОД ДЛЯ ЦЕЛЕЙ ПРИЗНАНИЯ ИХ КОНТРОЛИРУЕМЫМИ
Алешин А.Д.
,
ведущий юрист, КСК-групп
109004, Москва, Земляной Вал, 68/18, стр. 3
Е-mail: info@kskgroup.ru

В статье проанализированы условия признания сделок контролируемыми, суммовые пороги, по достижении которых сделка может быть признана контролируемой, а также некоторые вопросы исчисления сумм доходов по данным сделкам.
Ключевые слова: контролируемые сделки; взаимозависимые лица;
сделки между взаимозависимыми лицами; сумма доходов по контро-
лируемым сделкам.

ACCOUNTING FOR INCOME ON TRANSACTIONS PER CALENDAR YEAR FOR PURPOSES OF THEIR RECOGNITION AS CONTROLLED
Aleshin A.
,
Senior lawyer, KSK-Group
109004, Moscow, Zemlyanoy Val, 68/18, bldg. 3
E-mail: info@kskgroup.ru

The article analyzes the conditions for the recognition of transactions as controlled, accrual threshold at which the transaction may be declared controlled, as well as some issues regarding the calculation of proceeds of these transactions.

Key words: controlled transactions; interdependent persons; transactions between related parties; sum of income from controlled transactions.

УДК: 336.225.3
УЧЕТНАЯ ПОЛИТИКА НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКА КАК АРГУМЕНТ В НАЛОГОВОМ СПОРЕ
Шатилова Е.С.
,
ведущий юрисконсульт,
Департамент правового консалтинга и налоговой практики КСК-групп
109004, Москва, Земляной Вал, 68/18, стр. 3
Е-mail: info@kskgroup.ru

Рассмотрены вопросы утверждения учетной политики для целей налогового и бухгалтерского учета, применения ее положений при возникновении споров с налоговыми органами. Анализируется применение положений учетной политики для целей налогового учета при разрешении судебных споров в части распределения расходов на прямые и косвенные.

Ключевые слова: учетная политика; налог на прибыль; прямые расходы; косвенные расходы.

ACCOUNTING POLICIES OF THE TAXPAYER AS AN ARGUMENT IN A TAX DISPUTE
Shatilova E.
,
Lead Counsel,
Department of Legal Consulting and Tax Practice, KSK-Group
109004, Moscow, Zemlyanoy Val, 68/18, bldg. 3
E-mail: info@kskgroup.ru

The article considers questions of approval of accounting policies for tax and accounting, application of its provisions in disputes with tax authorities. In particular, it examines the application of accounting policies for tax purposes, adjudicating disputes regarding the apportionment of direct and indirect.

Key words: accounting policies; income tax; direct costs; indirect costs.

УДК 336.221.262
ОСНОВАНИЯ ПРЕДОСТАВЛЕНИЯ ОТСРОЧКИ (РАССРОЧКИ) ПО УПЛАТЕ ФЕДЕРАЛЬНЫХ НАЛОГОВ
Виниченко Е.А.
,
юрисконсульт,
Департамент налоговой безопасности КСК-групп
109004, Москва, Земляной Вал, 68/18, стр. 3
Е-mail: info@kskgroup.ru

В представленной статье рассмотрены общие основания и критерии, при соблюдении которых налогоплательщик может реализовать свое право на отсрочку (рассрочку) уплаты налога (сбора), а также позиция Минфина России и разъяснения судов по спорным вопросам.

Ключевые слова: федеральные налоги; отсрочка; рассрочка; основания предоставления отсрочки (рассрочки); порядок предоставления отсрочки (рассрочки); основания для отказа в предоставлении отсрочки (рассрочки).

GROUNDS FOR DEFERMENT (INSTALLMENTS) FOR FEDERAL TAX
Vinichenko E.
,
Legal counsel,
Department of Tax Security, KSK-Group
109004, Moscow, Zemlyanoy Val, 68/18, bldg. 3
E-mail: info@kskgroup.ru

The present article describes the common grounds and the criteria under which a taxpayer may exercise its right to defer (installments) of tax (fee), as well as the opinions of fi nancial institutions and courts to clarify controversial issues.

Key words:
federal taxes; respite; payment by installments; grounds for granting deferral (installments); order granting a deferral (installments); grounds for refusal to grant a deferral (installments).

УДК: 336.226.12
ОПРЕДЕЛЕНИЕ СТОИМОСТИ АМОРТИЗИРУЕМОГО ИМУЩЕСТВА И НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ОПЕРАЦИЙ ПРИ РЕАЛИЗАЦИИ ОСНОВНОГО СРЕДСТВА
Андрейкин П. А.
,
ведущий юрисконсульт,
Департамент налоговой безопасности КСК-групп
109004, Москва, Земляной Вал, 68/18, стр. 3
Е-mail: info@kskgroup.ru

Рассматриваемый в статье вопрос является весьма актуальным для всех без исключения организаций, создающих или приобретающих основные средства, подлежащие амортизации, поскольку порядок определения стоимости имущества обладает рядом особенностей, которые необходимо учитывать в целях минимизации налоговых рисков.

Ключевые слова: имущество; основное средство; амортизация; остаточная стоимость; срок полезного использования; реализация; налог на прибыль.

DETERMINING THE COST OF DEPRECIABLE PROPERTY AND TAXATION OF OPERATIONS IN THE IMPLEMENTATION OF FIXED ASSETS
Andreykin P.
,
Lead Counsel,
Department of Tax Security, KSK-Group
109004, Moscow, Zemlyanoy Val, 68/18, bldg. 3
E-mail: info@kskgroup.ru

The question considered in the article is highly relevant to all organizations, without exception, creating or acquiring fi xed assets subject to depreciation, as the procedure for determining the value of property has many features that must be considered in order to minimize tax risks.

Key words:
property; fi xed assets; depreciation; residual value; useful life; implementation; income tax.