Налоги и налоговое планирование №7

Налоги и налоговое планирование №7

УДК 336.225.3
НАЛОГОВОЕ АДМИНИСТРИРОВАНИЕ – КАК ИНСТРУМЕНТ ЭФФЕКТИВНОЙ НАЛОГОВОЙ ПОЛИТИКИ
Шишкин Р.Н.
,
канд. юрид. наук,
руководитель отдела развития налоговой практики,
Департамент налоговой безопасности,
международного планирования и развития КСК-групп
109004, Москва, Земляной Вал, 68/18, стр. 3
Е-mail: info@kskgroup.ru

В статье рассмотрены, с учетом актуальной судебной практики, основные направления налогового администрирования, которое является более широким понятием по сравнению с налоговым контролем.

Ключевые слова: понятие налогового администрирования; основные направления налогового администрирования; рисковые виды финансово-хозяйственной деятельности; судебная арбитражная практика.

TAX ADMINISTRATION AS A TOOL FOR EFFECTIVE TAX POLICY
Shishkin R.
,
PhD of Law,
Manager of Development of Tax Practice Division,
Department of Tax Security,
International Planning and Development KSK-Group
109004, Moscow, Zemlyanoy Val, 68 /18, bldg. 3
E-mail: info@kskgroup.ru

The article within actual judicial practice examines main directions of the tax administration, which is a broader concept than the tax control.

Key words: concept of tax administration; main directions of tax administration; risky types of fi nancial and economic activity; judicial arbitration practice.

УДК 336.225.3
ПОДТВЕРЖДЕНИЕ ПРАВОМЕРНОСТИ ПРИМЕНЕНИЯ СТАВКИ НДС 0 % ПРИ РЕАЛИЗАЦИИ ТОВАРОВ НА ЭКСПОРТ
Шатилова Е.С.
,
ведущий юрисконсульт, Департамент правового консалтинга
и налоговой практики КСК-групп
109004, Москва, Земляной Вал, 68/18, стр. 3
Е-mail: info@kskgroup.ru

Рассмотрены отдельные вопросы, связанные с подтверждением налогоплательщиком права на применение ставки 0 % по НДС. Проведен анализ требований, предъявляемых к пакету документов, которыми оформляется экспортная поставка (в частности, значительное внимание уделено документам, подтверждающим поступление валютной выручки в отношении товаров, отгружен- ных на экспорт до вступления в силу Федерального закона № 245-ФЗ от 19.07.2011). Отдельно рассмотрен вопрос в отношении правомерности вклю- чения налогоплательщиком в расходы по налогу на прибыль сумм уплаченного НДС в случае невыполнения им требований по подтверждению ставки 0 % по НДС.

Ключевые слова: налог на добавленную стоимость; экспорт; применение ставки 0 %.

CONFIRMATION OF THE LEGITIMACY OF USING 0% VAT RATE IN THE SALE OF GOODS FOR EXPORT
Shatilova E.
,
Lead Counsel, Department of Legal Consulting
and Tax Practice, KSK-Group
109004, Moscow, Zemlyanoy Val, 68 /18, bldg. 3
E-mail: info@kskgroup.ru

The article discusses specific issues related to the confirmation by the taxpayer of the right to use the 0% rate of VAT. It presents the analysis of the requirements for a package of documents, which are issued in the export supply (in particular, considerable attention is paid to the documents confirming foreign currency earnings in respect of goods shipped for export before the entry into force of the Federal Law № 245-FZ of 19.07.2011). Separately is considered the issue of the legality of inclusion by the taxpayer of expense for income tax amounts of VAT paid, in the case of non-fulfi llment of the requirements for confi rmation of the 0% rate of VAT.

Key words: value-added tax; exports; use of the 0% rate.

УДК 336.225.673
ПРОВЕДЕНИЕ КАМЕРАЛЬНОЙ И ВЫЕЗДНОЙ НАЛОГОВЫХ ПРОВЕРОК В ОДНО ВРЕМЯ, ПО ОДНОМУ НАЛОГУ И ЗА ОДИН НАЛОГОВЫЙ ПЕРИОД
Баталова Е.А.
,
юрист ЗАО «МКД»
197022, Санкт-Петербург, Аптекарская наб., д. 20, лит. А
E-mail: batalova@mcd.spb.ru

В статье речь идет о проведении камеральной и выездной налоговых проверок в одно время, по одному налогу и за один налоговый период, о концепции системы планирования выездных налоговых проверок и
предоставлении документов, запрашиваемых налоговым органом.

Ключевые слова: камеральная налоговая проверка; выездная налоговая проверка; документы; результаты проверок.

CONDUCT OF DESK AND FIELD TAX AUDITS SIMULTANEOUSLY, FOR ONE TAX AND ONE TAX PERIOD
Batalova E.
,
Lawyer of JSC «MCD»
197022, St. Petersburg, Aptekarskaya emb., 20, lit. A
E-mail: batalova@mcd.spb.ru

The article focuses on desk and fi eld tax audits at one time, one tax and one tax period, the concept of planning fi eld tax audits and provision of the documents requested by the tax authority.

Key words:
cameral tax audit; fi eld audit; documents; results of the inspections.

УДК 336.226.212.1
ПОРЯДОК РАСЧЕТА ЗЕМЕЛЬНОГО НАЛОГА ПРИ ИЗМЕНЕНИИ КАДАСТРОВОЙ СТОИМОСТИ И НАЛОГОВОЙ СТАВКИ В ТЕЧЕНИЕ ГОДА
Павлова А.А.
,
специалист по налогообложению
Департамента налогового и правового консалтинга,
Объединенные консультанты ФДП
129164, Москва, Проспект Мира, д. 124, корп. 15
E-mail: a_ pavlova@fdp.ru

В соответствии с действующим законодательством организации – владельцы земельных участков обязаны исчислять и уплачивать земельный налог исходя из кадастровой стоимости принадлежащего им участка. При этом в силу прямого указания закона кадастровая стоимость должна быть определена не на произвольную дату либо дату расчета налога, а на 1 января года, являющегося налоговым периодом. Подобный порядок расчета является удобным, если стоимость земли и ее назначение не изменяются в течение года. Однако на практике нередки случаи, когда по тем или иным причинам кадастровая стоимость участка и (или) налоговая ставка пересматриваются. Нужно ли при этом производить пересчет земельного налога? Ответ на этот вопрос зависит от целого ряда факторов.

Ключевые слова: земельный налог; кадастровая стоимость; налоговая база.

PROCEDURE FOR CALCULATING LAND TAX IN THE CHANGE OF INVENTORY VALUE AND TAX RATE FOR THE YEAR
Pavlova A.
,
Tax manager
Department of Tax and Legal Consulting,
United Consultants FDP
129164, Moscow, Prospekt Mira, 124, bldg. 15
E-mail: a_ pavlova@fdp.ru

In accordance with applicable law organizations - land owners are obliged to calculate and pay the land tax based on the cadastral value of land. By virtue of the direct instructions of the law cadastral value should be determined not by an arbitrary date or the date of calculation of the tax, but for January 1st of the year of the tax period. A similar order of calculation is convenient if the value of land and its purpose is not changed during the year. However, in practice there are cases when, for some reason, the cadastral value of the land and (or) the tax rate is revised. Is it necessary in this case to recalculate this land tax? The answer to this question depends on several factors.

Key words: land tax; cadastral value; tax base.

УДК 336.226.12
УЧЕТ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ ДЕБИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ, СПИСАННОЙ В РЕЗУЛЬТАТЕ ЗАКЛЮЧЕНИЯ С ДОЛЖНИКОМ МИРОВОГО СОГЛАШЕНИЯ
Алешин А.Д.
,
ведущий юрист,
Департамент международных проектов и налоговой практики, КСК-групп
109004, Москва, Земляной Вал, 68/18, стр. 3
Е-mail: info@kskgroup.ru

Рассмотрены практические вопросы налогового учета дебиторской задолженности, списанной в результате заключения с должником мирового соглашения, арбитражная практика.

Ключевые слова: дебиторская задолженность; должник; кредитор; мировое соглашение; соглашение о прощении долга; срок исковой давности.

ACCOUNTING FOR INCOME TAX PURPOSES OF RECEIVABLES WRITTEN OFF AS A RESULT OF CONCLUSION OF SETTLEMENT AGREEMENT WITH THE DEBTOR
Aleshin A.
,
Senior Lawyer,
Department of International Projects and Tax Practices, KSK-Group
109004, Moscow, Zemlyanoy Val, 68 /18, bldg. 3
E-mail: info@kskgroup.ru

The article considers practical issues of tax accounting of receivables written off as a result of a settlement agreement with the debtor, arbitration practice.

Key words: accounts receivable; debtor; lender; settlement agreement; agreement on debt forgiveness; statute of limitations.

УДК 336.226.12
УЧЕТ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ РАСХОДОВ НА СЕРТИФИКАЦИЮ ПРОДУКЦИИ
Алешин А.Д.
,
ведущий юрист,
Департамент международных проектов и налоговой практики, КСК-групп
109004, Москва, Земляной Вал, 68/18, стр. 3
Е-mail: info@kskgroup.ru

Безопасность товаров для жизни и здоровья, а также в целом для окружающей среды, зачастую является одним из наиболее важных для потребителя факторов, определяющих спрос на тот или иной вид продукции. Это обстоятельство способствует росту спроса на такой вид услуг, как подтверждение качества, или сертификация.

Ключевые слова: сертификация продукции; налог на прибыль.

ACCOUNTING FOR INCOME TAX PURPOSES OF COSTS OF CERTIFI CATION OF PRODUCTS
Aleshin A.
,
Senior Lawyer,
Department of International Projects and Tax Practices, KSK-Group
109004, Moscow, Zemlyanoy Val, 68 /18, bldg. 3
E-mail: info@kskgroup.ru

Security products for life and health, as well as in general for the environment, are often one of the most important factors for consumers, aff ecting the demand for a particular kind of product. This fact contributes to the growth in demand for this type of service, as a confi rmation of quality, or certifi cation.

Key words: product certification; income tax.

УДК 336.225.692
О НЕКОТОРЫХ ВОПРОСАХ ПРИСУЖДЕНИЯ ВЗЫСКАТЕЛЮ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ ЗА НЕИСПОЛНЕНИЕ СУДЕБНОГО АКТА
Щепин Е.В.
,
юрист, Департамент аудита ЗАО «МКД»
197022, Санкт-Петербург, Аптекарская наб., д. 20, лит. А
Е-mail: schepin@mcd.spb.ru

В предлагаемой статье дается краткий комментарий постановления Пленума ВАС РФ от 04.04.2014 № 22 по вопросам, связанным с взысканием с ответчика (должника) денежных средств, как меры ответственности за неисполнение или несвоевременное исполнение судебного акта.

Ключевые слова: денежные средства; судебный акт; взыскатель; денежные и неденежные требования; отсрочка исполнения; рас- срочка исполнения.

ON SOME ISSUES OF THE AWARD OF FUNDS TO THE CLAIMANT FOR NON-EXECUTION OF A JUDICIAL ACT
Shchepin E.
,
Lawyer of the Audit Department of JSC «MCD»
197022, St. Petersburg, Aptekarskaya emb., 20, lit. A
E-mail: schepin@mcd.spb.ru

The present article provides a brief comment of resolution of the Plenum of the Supreme Court of Arbitration of the RF from 04.04.2014 number 22 on issues related to the recovery from the defendant (debtor) in cash, as a measure of responsibility for failure or delay in the execution of the act.

Key words: cash; judicial act; the claimant; monetary and non-monetary claims; stay of execution; execution installment.

УДК 336.225.692
О СВОБОДЕ ДОГОВОРА И ЕЕ ПРЕДЕЛАХ
Ладыгин Д.Ю.
,
юрист, Департамент правового консалтинга
и налоговой практики, КСК-групп
109004, Москва, Земляной Вал, 68/18, стр. 3
Е-mail: info@kskgroup.ru

В статье комментируются положения постановления Пленума ВАС РФ от 14.03.2014 № 16 «О свободе договора и ее пределах». В частности, подробно анализируются сделанные там выводы, сформированная практика со ссылками на постановление № 16, а также возможность применения постановления № 16 в налоговых спорах.

Ключевые слова: свобода договора; судебное правотворчество; толкование договора.

ON FREEDOM OF CONTRACT AND ITS LIMITS
Ladygin D.
,
Lawyer, Department of Legal Consulting
and Tax Practices, KSK-Group
109004, Moscow, Ground Val, 68 /18, bldg. 3
E-mail: info@kskgroup.ru

The article commented on the positions of the resolution of the Plenum of the Supreme Court of Arbitration of the Russian Federation of 14.03.2014 № 16 «On freedom of contract and its limits». In particular, it gives a detailed analysis of the fi ndings, formed practice with reference to the possibility of application of decree number 16, as well as the possibility of resolution number 16 in tax disputes.

Key words: freedom of contract; judicial law-making; interpretation of the contract.

УДК 336. 226.12
СУММОВЫЕ И КУРСОВЫЕ РАЗНИЦЫ В 2014 Г.
Рабинович А.М.
,
Практика аудита / Главный методолог,
группа компаний Energy Consulting
115093, Москва, ул. Павловская, д. 7
Е-mail:rabinovich_a@ec-group.ru

Предлагаемая статья завершает начатое в № 6 рассмотрение вопросов сближения налогового учета с бухгалтерским, при этом разъясняются вопросы, связанные с упразднением суммовых разниц, которые будут именоваться курсовыми, и, соответственно, при возникновении их по договорам, заключенным с 2015 г., они станут учитываться по тем же (за небольшим исключением) правилам, что и нынешние курсовые разницы.

Ключевые слова: суммовая разница; курсовая разница; денежные обязательства; условная денежная единица; иностранная валюта; долг; активы; долговые обязательства; условная денежная едининица; договор займа; курс валюты.

ACCRUAL AND EXCHANGE DIFFERENCES IN 2014
Rabinovich A.
,
Practice of Audit / Chief methodologist,
Energy Consulting Group
115093, Moscow, Pavlovskaya st., 7
E-mail: rabinovich_a@ec-group.ru

The proposed article concludes the consideration of convergence of tax accounting and fi scal accounting begun in the issue №6, that clarifi es the questions associated with the discontinuation of sum diff erences, which will be referred to as foreign exchange and, accordingly, in the event of their appearance under the contracts from 2015 they will be taken into account by the same (with a few exceptions) rules as the current exchange rate differences.

Key words: settlement diff erence; rate diff erence; liabilities; conditional monetary unit; foreign currency; debt; assets; debt obligations; conditional money unit; loan agreement; rate.

УДК 336.226.322
ПРИЗНАНИЕ РАСХОДОВ В РАЗЛИЧНЫХ ПЕРИОДАХ И РАЗЛИЧНЫЕ ПЕРИОДЫ НАЧИСЛЕНИЯ НДС И НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ
@ Шестакова Е.В.
,
канд. юрид. наук,
генеральный директор, ООО «Актуальный менеджмент»
121 374, Москва, ул. Ращупкина, д. 10
Е-mail: shestakova.ekaterina@gmail.com

В некоторых случаях момент начисления НДС и налога на прибыль различается. И в этом случае могут возникнуть и проблемы в заполнении деклараций, и необходимость давать дополнительные пояснения сотрудникам налоговых органов, и судебные споры. Однако даже опытные главные бухгалтеры сразу не назовут все случаи, когда момент начисления НДС и налога на прибыль не совпадает. Поскольку в Налоговом кодексе РФ такие случаи прямо не поименованы, эти случаи накапливаются по мере приобретения практического опыта начисления налога на прибыль и налога на добавленную стоимость, по мере возникновения на практике различных новых хозяйственных операций, по мере внесения изменений в правила исчисления одного из этих налогов без соответствующих изменений правил исчисления другого, по мере обмена опытом на различных семинарах, тренингах, курсах повышения квалификации. Автор отдает себе отчет в том, что и в предлагаемой статье нет возможности рассмотреть исчерпывающий перечень подобных ситуаций.

Ключевые слова: налог на прибыль; налог на добавленную стоимость; момент начисления налога.

RECOGNITION OF EXPENSES IN DIFFERENT PERIODS AND DIFFERENT PERIODS OF CHARGING VAT AND INCOME TAX
@ Shestakova E.
,
PhD of Law,
General Director, LLC «Actual Management»
121374, Moscow, Raschupkina st., 10
E-mail: shestakova.ekaterina@gmail.com

In some cases, the time of calculation of VAT and income tax are different. And in this case, problems may arise in completing the returns, and the need to give additional explanations to tax officials, and litigation. However, even experienced chief accountants will not immediately name all cases, when the moment of charging VAT and income taxes are not the same. Since in the Russian Tax Code such cases are not directly mentioned by name, these cases are accumulated as gaining practical experience in accrued income tax and value added tax, as they arise in practice of a variety of new business operations, as changes in the rules for calculating one of these taxes without corresponding changes in the rules for calculating another, as the exchange of experience at various seminars, training, refresher courses. The author is aware that in this article there is no possibility to give an exhaustive list of such situations.

Key words: income tax; value-added tax; time of tax charge.

УДК 336.226.322
НАЛОГОВЫЕ РИСКИ, СВЯЗАННЫЕ С НЕПРИМЕНЕНИЕМ ОРГАНИЗАЦИЯМИ ПРАВИЛ РАЗДЕЛЬНОГО УЧЕТА ПО НДС
Ладыгин Д.Ю.
, юрист,
Департамент правового консалтинга и налоговой практики, КСК-групп
109004, Москва, Земляной Вал, 68/18, стр. 3
Е-mail: info@kskgroup.ru

В статье рассмотрены различные ситуации, при которых возникают споры о необходимости ведения раздельного учета. С учетом сделанных выводов, приведенных положений актуальной судебной практики и разъяснений Минфина России можно сформировать представление о вероятных налоговых рисках как в рассмотренных ситуациях, так и в тех, к которым выводы могут быть применены по аналогии.

Ключевые слова: раздельный учет; восстановление НДС; вычет; НДС; Экспорт.

TAX RISKS ASSOCIATED WITH NON-APPLICATION OF THE RULES OF SEPARATE ORGANIZATIONS EXCLUDING VAT
Ladygin D.
,
Lawyer, Department of Legal Consulting
and Tax Practices, KSK-Group
109004, Moscow, Ground Val, 68 /18, bldg. 3
E-mail: info@kskgroup.ru

The article describes the various situations in which arise disputes on the need for separate accounting. Considering these fi ndings, given provisions of the relevant jurisprudence and clarifi cations of the Russian Finance Ministry one can form an idea of tax risks, as discussed in the considered situations and in those to which the fi ndings can be applied by analogy.

Key words: separate accounting; recovery of VAT; VAT deduction; export.

УДК 336.227.2.025
ИЗМЕНЕНИЕ ЮРИДИЧЕСКОЙ КВАЛИФИКАЦИИ СДЕЛКИ: НАЛОГОВЫЕ ПОСЛЕДСТВИЯ
Иванова С.И.
,
юрист, Департамент правового сопровождения бизнеса КСК-групп
109004, Москва, Земляной Вал, 68/18, стр. 3
Е-mail: info@kskgroup.ru

Статья посвящена анализу налоговых последствий при изменении налоговым органом юридической квалификации сделки. Рассмотрены положения, влияющие на возможность переквалификации сделки налоговым органом, проанализированы разъяснения уполномоченных органов и арбитражная практика.

Ключевые слова: юридическая квалификация; налоговые последствия; занижение налоговой базы; доначисление налога; экономическая обоснованность.

CHANGING THE LEGAL CLASSIFICATION OF THE TRANSACTION: TAX CONSEQUENCES
Ivanova S.
,
Lawyer, Department of Legal Support of Business, KSK-Group
109004, Moscow, Zemlyanoy Val, 68 /18, bldg. 3
E-mail: info@kskgroup.ru

The article analyzes the tax consequences when the tax authority changes legal qualification of the transaction. It considers regulations aff ecting the possibility of retraining transaction by the tax authority, analyzes the explanations given by authorities and arbitration practice.

Key words: legal qualification; tax consequences; understatement of the tax base; assessed taxes; economic feasibility.

УДК 336.227.2.025
ПРИЗНАКИ ФИКТИВНОСТИ КОМПАНИИ: КАК МИНИМИЗИРОВАТЬ НАЛОГОВЫЕ РИСКИ
Платонов И.Э.
,
юрист, аудиторская компания ЗАО «МКД»,
197022, Санкт-Петербург, Аптекарская наб., д. 20
E-mail: platonov@msd.spb.ru

В статье рассмотрены вопросы, связанные с идентификацией (выявлением) фирм-однодневок, по сути, фиктивных компаний, до момента заключения сделки. Идентификация фиктивных компаний дает возможность добросовестному налогоплательщику снизить налоговые риски, связанные с возможным отказом в возмещении НДС.

Ключевые слова:
фиктивные компании; фирмы-однодневки; добросовестный налогоплательщик; недобросовестный налогоплательщик; минимизация налоговых рисков.

SIGNS OF FICTITIOUS COMPANIES: HOW TO MINIMIZE TAX RISKS
Platonov I.
,
Lawyer of an audit company JSC «MCD»
197022, St. Petersburg, Aptekarskaya emb., 20
E-mail: platonov@msd.spb.ru

The article discusses issues related to the identifi cation of «one-day fi rms», in fact, fictive companies, before conclusion of the transaction. Identification of fictitious companies enables conscientious taxpayer to reduce tax risks
associated with the possible failure.

Key words: fictitious companies; one-day fi rms; conscientious taxpayer; unscrupulous taxpayer; minimization of tax risks.